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Analyse financière
d. Le cas de certains comptes spéciaux
Les comptes de régularisation
On y retrouve à titre non exhaustif les charges constatées d’avance (enregistrées dans l’exercice et
correspondant à des consommations de la période ultérieure), les intérêts courus à percevoir.
Les écarts de conversion actif
Les écarts de conversion actif correspondent à des baisses de créances ou à des hausses de dettes,
induites par des fluctuations défavorables des cours de change relatifs aux devises dans lesquelles ces
encours sont libellés, entre la date de leur enregistrement comptable et la date d’arrêté du bilan.
2.2 Le passif
a. Le financement permanent
Les capitaux propres
On y retrouve les capitaux propres appartenant aux actionnaires :
Le capital
Comprend les apports des associés ou des actionnaires. Ces apports appartiennent à l’entreprise.
La part souscrite du capital non appelée
Elle apparaît dans les capitaux propres mais en diminution du capital.
Les capitaux propres assimilés
Ils comprennent les subventions d’investissement mais également les provisions à caractère de
réserve – les provisions réglementées.
Les provisions pour risques et charges
Ne sont prises en compte dans le cadre du financement permanent que celles à caractère durable. Les
non durables trouvent leur place dans le passif circulant.
Elles sont destinées à couvrir un risque probable mais non certain. Si elles sont destinées à couvrir un
risque inférieur à 1 an, on les considère comme des dettes à court terme (passif circulant). Si elles
sont destinées à couvrir un risque supérieur à 1 an, on les considère comme des dettes à long terme
(dettes de financement). Si ce sont des provisions sans objet (pas de litige), on les considère comme
des réserves occultes (capitaux propres).
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