Page 21 - ספר תמצית חקיקה 2020
P. 21
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
היישוב האמור במהלך כל שנת המס שקדמה לשנת ההפסקה ושנות המס שלגביהן מתבקש הזיכוי לפי פסקה זו ,ולא יחולו
לעניין זה הוראות פסקה ( ;)4חזר היישוב להיות יישוב מוטב בשנת המס שלאחר שנת ההפסקה לא יינתן באותה שנת מס זיכוי
ממס לפי פסקה זו;
( )5סכום הזיכוי לפי סעיף זה לא יעלה על סכום המס שהנישום חייב בו ,בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי;
פרק שני :ניכויים וקיזוזים
סימן א' :ניכויי הוצאות
.17הניכויים המותרים
לשם בירור הכנסתו החייבת של אדם ינוכו ,זולת אם הניכוי הוגבל או לא הותר על פי סעיף ,31יציאות והוצאות שיצאו כולן בייצור הכנסתו
בשנת המס ולשם כך בלבד ,לרבות –
.32ניכויים שאין להתירם
בבירור הכנסתו החייבת של אדם לא יותרו ניכויים בשל –
( )1הוצאות שאינן הוצאות הכרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה ,לרבות הוצאות הבית ,הוצאות פרטיות ,הוצאות אש"ל,
הוצאות שהוצאו לשם הגעה למקום ההשתכרות ולשם חזרה ממנו ,והוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו או לשם
טיפול באדם אחר או השגחה עליו; בפסקה זו,
"הוצאות כרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה" – הוצאות המשתלבות בתהליך הטבעי של הפקת ההכנסה ובמבנהו
הטבעי של מקור ההכנסה ,והמהוות חלק בלתי נפרד מהם;
"הוצאות אש"ל" – הוצאות שהוציא יחיד בשל ארוחותיו ,שהוצאו בין במקום ההשתכרות ובין מחוצה לו ,ולמעט הוצאות בשל
ארוחת בוקר הכלולה במחיר לינה המותרת בניכוי;
(( )9א) ( )3קצבה ששילמה חברה כאמור בפסקת משנה ( )1למי שהיה עובד בחברה ובעל שליטה בה או לקרובו ,העולה על משכורתו
הממוצעת בתקופת עבודתו ומוכפלת ב 1.5%-בשל כל שנת עבודה; בפסקה זו" ,משכורת ממוצעת" – סך כל הכנסתו
של העובד מעבודה כאמור בסעיף )2(2במהלך כל שנות עבודתו בחברה ,כשהוא מחולק בשנות עבודה בחברה
הוראות פסקאות משנה ( )1ו )2(-יחולו גם לגבי מי שטרם חלפו שנתיים מיום שחדל להיות חבר .על אף האמור בפסקה זו רשאי
המנהל להורות אחרת אם ראה לעשות כן לפי הנסיבות; לעניין פסקה זו –
"בעל שליטה" -מי שמחזיק ,במישרין או בעקיפין ,לבדו או ביחד עם קרובו באחת מאלה:
(א) ב 10%-לפחות מהון המניות שהוצא או ב 10%-לפחות מכוח-ההצבעה;
(ב) בזכות להחזיק ב 10%-לפחות מהון המניות שהוצא או ב 10%-לפחות מכוח-ההצבעה או בזכות לרכשם;
(ג) בזכות לקבל 10%לפחות מהרווחים;
(ד) בזכות למנות מנהל;
"קרובו" -כמשמעותו בסעיף (76ד);
"חבר" -בעל שליטה שיש לו לבדו או יחד עם בן-זוגו ,או שיש לבן-זוגו ,במישרין או בעקיפין ,לפחות 5%מהון המניות שהוצא או
מכוח ההצבעה או מהזכות להחזיק או לרכוש כל אחד מאלה או מהזכות לקבל רווחים; ובלבד שלא יובאו בחשבון לענין זה זכויותיו
של בן-זוג שנרכשו לפני הנישואין או שנתקבלו בירושה;
"משכורת קובעת" -כהגדרתה בסעיף (3ה);
( )11הוצאות למתן טובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתן לייחסה לעובד פלוני ,למעט הוצאות שהוכח כי לפי טיבן אינן
מיועדות להעניק טובת הנאה אישית לעובד; הוצאות ,בגבולות סכומים שנקבעו בתקנות על פי סעיף ,31להחזקת רכב
שבהחזקתו של מעביד והמשמש את עובדיו ,ולא ניתן לייחס את טובת ההנאה מהשימוש בו לעובד פלוני; הוצאות שאינן ניתנות
לניכוי כאמור לא ייראו כהכנסת עבודה בידי העובדים;
(( )14א) הוצאה לרכישת ביטוח מפני אבדן כושר עבודה;
על אף הוראות פסקת משנה (א) ,היתה ההכנסה שבשלה נרכש ביטוח מפני אבדן כושר עבודה ,הכנסה לפי סעיף )1(2 (ב)
או ( ,)2והביטוח הוא ביטוח מועדף ,יותרו ניכויים בשל הוצאה לרכישת הביטוח המועדף שהיא בסכום של עד 3.5%
מההכנסה לפי סעיף )1(2או ממשכורתו של העובד ,לפי הענין ,שהיא הכנסה חייבת ,ובלבד שניכויים לפי פסקה משנה זו,
לא יותרו בשל הכנסה כאמור ,העולה על סכום השווה לסך כל השכר הממוצע במשק בשנת המס כשהוא מחולק ב;4.8-
ואולם אם שילם המעביד בעבור עובדו לקופת גמל ,על חשבון מרכיב תגמולי המעביד ,סכום בשיעור העולה על 4%
ממשכורתו של העובד ,יופחת מהשיעור הנקוב ברישה ,לגבי הכנסה לפי סעיף ,)2(2ההפרש שבין השיעור ששילם המעביד
כאמור ,לבין ;4%
13
