Page 25 - ספר תמצית חקיקה 2020
P. 25
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
(ב) נקודת זיכוי כאמור בסעיף זה תובא בחשבון במשך שנת מס אחת.
(ג) נקודת זיכוי כאמור בסעיף זה תובא בחשבון החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו או בשנת המס שלאחריה ,לפי
בחירתו של היחיד שסיים לימודי מקצוע והיה זכאי לתעודת מקצוע.
(ד) בסעיף זה –
"לימודי מקצוע" – לימודים לרכישת מקצוע מסוים ,בהיקף שעות לימוד הזהה ל 1,700-שעות לימוד הנהוגות במוסד להשכלה גבוהה,
כהגדרתו בסעיף 40ג ,לפחות;
"תעודת מקצוע" – תעודה הניתנת בסיום לימודי מקצוע ,המוכרת על ידי משרד ממשלתי.
40ה .מניעת כפל
יחיד שמתקיימים בו התנאים הקבועים בסעיף 40ג ובסעיף 40ד ,יהיה זכאי לבחור אם יובאו בחשבון בחישוב המס שלו נקודת זיכוי אחת או
מחצית נקודת זיכוי ,לפי הענין ,לפי סעיף 40ג או נקודת זיכוי לפי סעיף 40ד.
40ו .פקע;
.41בן זוג שהיה נשוי חלק מהשנה
בן זוג שאיננו בן זוג רשום שהיה נשוי בחלק משנת המס יהא זכאי ,לענין חישוב המס שהוא חייב בו –
( )1בעד תקופה שבה לא היה נשוי -ל 1/12-מנקודות הזיכוי לפי סעיפים (40 ,36 ,34ב) ו40-ב כפול במספר החדשים בשנת המס
שבהם לא היה נשוי;
( )2בעד התקופה שבה היה נשוי -ל 1/12-מנקודות הזיכוי לפי סעיף 66כפול במספר החדשים בשנת המס שבהם היה נשוי.
41א .דיווח לכנסת
בתקופה החל ביום תחילתו של חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב ,)2019התשע"ח,2018-
יבחנו המנהל הכללי במשרד האוצר והמנהל ,תוך היוועצות עם גורמים שונים באקדמיה ,את מתן נקודות הזיכוי לתא המשפחתי ,בהתאם
לניסיון שנצבר בישראל ובעולם ,וידווחו לוועדת הכספים של הכנסת על ממצאיהם לא יאוחר מיום כ"ז בסיוון התשע"ט ( 30ביוני .)2019
( .43 – .42בוטלו).
.44זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד
בחישוב הכנסתו החייבת של יחיד תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעד החזקתם במוסד מיוחד של ילד ,בן זוג או הורה
משותקים לחלוטין ,מרותקים למיטה בתמידות ,עיוורים או בלתי שפויים בדעתם ,וכן בשל החזקת ילד עם מוגבלות שכלית-התפתחותית
במוסד מיוחד ,יותר לו זיכוי ממס של 35%מאותו חלק מהסכומים ששילם העולה על 12.5%מהכנסתו החייבת .שר האוצר רשאי לקבוע
בתקנות תנאים לזכאות לזיכוי ממס על פי סעיף זה (תקרת ההכנסה של המזכה היא 170,000שקלים חדשים ותקרת ההכנסה של המזכה
ובן זוגו 272,000שקלים חדשים).
.45זיכוי בעד נטולי יכולת
(א) יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק ,ילד עיוור או ילד עם מוגבלות שכלית-התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור,
יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור (תקרת ההכנסה של המזכה היא 170,000שקלים
חדשים ותקרת ההכנסה של המזכה ובן זוגו 272,000שקלים חדשים).
(ב) (בוטל).
(ג) יחיד יהיה זכאי לנקודות הזיכוי על פי סעיף קטן (א) רק אם לא קיבל זיכוי ממס עבור אותו ילד על פי סעיף .44
(ד) שר האוצר רשאי לקבוע תנאים לזכאות לנקודות זיכוי על פי סעיף זה.
45א .זיכוי בעד דמי ביטוח ותגמולים
(א) יחיד יזוכה ממס ב 25%-מן הסכומים ששילמו הוא או בן זוגו בשנת המס –
( )1לביטוח חייו או חיי בן זוגו בחברת ביטוח אם הוא תושב ישראל;
(( )2נמחקה).
(ב) יחיד יזוכה ממס ב 35%-מן הסכומים ששילמו הוא או בן זוגו בשנת המס לקופת גמל לקיצבה ,או ששילמו כאמור למדינה ,לרשות
מקומית או לגוף אחר שקבע שר האוצר ,לשם שמירת זכות הפנסיה שלו או של בן זוגו ,או שישולמו כאמור לביטוח קצבת שאירים.
(ב )1עמית מוטב יזוכה ממס כאמור בסעיפים קטנים (א) ו(-ב) גם בשל סכומים ששילם לביטוח חיי ילדו בחברת ביטוח ,לקופת גמל לטובת
ילדו או לשם שמירת זכויות הפנסיה של ילדו ,בכפוף לתנאים האמורים באותם סעיפים קטנים ,לפי הענין ,ובלבד שגילו של אותו ילד,
בשנת המס ,היה 18שנים ומעלה.
(ג) בסעיף זה –
"ביטוח חיים" – ביטוח מפני הסיכון למקרה מוות של המבוטח ,בלא מרכיב החיסכון ,שאינו כולל תשלומי פנסיה לשאירים;
17
