Page 23 - ספר תמצית חקיקה 2020
P. 23
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
.36זיכוי בעד נסיעה למקום ההשתכרות
בחישוב המס של יחיד תושב ישראל תובא בחשבון 1/4נקודת זיכוי כזיכוי נסיעה.
36א .זיכוי לאישה
בחישוב המס של אישה תובא בחשבון 1/2נקודת זיכוי.
.37זיכוי בעד בן-זוג
בחישוב המס של יחיד מוטב תושב ישראל ,שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי בשנת המס שכלכלת בן זוגו היתה עליו ,תובא בחשבון
נקודת זיכוי אחת; לענין סעיף זה" ,יחיד מוטב" – יחיד שהוא או שבן זוגו הגיע לגיל פרישה ,או שהוא או שבן זוגו ,עיוור או נכה כמשמעותם
בסעיף ()5(9א).
.38זיכוי בעד בן זוג עובד
(א) בחישוב הכנסתו של יחיד תושב ישראל שהוא בן זוג רשום והכנסתו החייבת כוללת את הכנסת בן זוגו ,והוכח להנחת דעתו של פקיד
השומה כי הכנסת בן זוגו הושגה מיגיעתו האישית מעסק או משלח יד או מעבודה לרבות הכנסה מיגיעה אישית ,כאמור בפסקאות ()1
עד ( )6להגדרתה שבסעיף ,1יובאו בחשבון 1/4נקודת זיכוי לפי סעיף 1½ ,36נקודות זיכוי אם הם אינם זכאים לנקודת קיצבה לפי
סעיף (40א) ,ו 1¾-נקודות זיכוי אם הם זכאים לנקודות קיצבה כאמור ,ולענין יחיד מוטב כהגדרתו בסעיף 37תובא בחשבון גם נקודת
זיכוי כאמור באותו סעיף.
(ב) על אף האמור בסעיף קטן (א) ,אם הכנסתו של בן הזוג שאינו בן זוג רשום איננה עולה על סכום שהוא פי חמישה מסכום חלקי נקודות
הזיכוי האמורות ,לפי הענין ,לא תיכלל הכנסתו של בן הזוג הרשום ,ובחישוב המס של בן הזוג הרשום לא יובאו בחשבון חלקי נקודות
הזיכוי האמורות.
.39זיכוי בעד בן זוג עוזר
בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שבן זוגו היה עוזר לו ,לפחות 24שעות בכל שבוע בתוך 9חדשים של שנת המס ,בהשגת הכנסתו
מעסק או ממשלח ידו ,יובאו בחשבון ½ 1נקודות זיכוי אם הוא איננו זכאי לנקודת קיצבה לפי סעיף (40א) ,ו 1¾-נקודות זיכוי אם הוא זכאי
לנקודת קיצבה כאמור ,ולענין יחיד מוטב כהגדרתו בסעיף 37תובא בחשבון גם נקודת זיכוי כאמור באותו סעיף ,ובלבד שאם הוא זכאי ,בשל
בן זוגו ,גם לזיכויים שעל פי סעיף ,38יינתנו לו הזיכויים לפי אחד משני הסעיפים ,לפי בחירתו.
39א .זיכוי לחייל משוחרר
בחישוב המס על הכנסתו מיגיעה אישית של חייל משוחרר ,תובא בחשבון חלק מנקודת זיכוי לכל חודש משלושים ושישה החודשים
הראשונים שלאחר החודש שבו סיים את שירותו הסדיר ,כמפורט להלן:
( 1/6 )1נקודת זיכוי – אם שירת שירות סדיר של –
(א) לגבי גבר – 23חודשים מלאים לפחות;
(ב) לגבי אישה – 22חודשים מלאים לפחות;
( 1/12 )2נקודת זיכוי – אם שירת שירות סדיר של פחות מ-
(א) לגבי גבר – 23חודשים מלאים;
(ב) לגבי אישה – 22חודשים מלאים;
לענין זה" ,חייל משוחרר" ו"שירות סדיר" -כהגדרתם בחוק קליטת חיילים משוחררים ,התשנ"ד.1994-
.40נקודות קיצבה וזיכוי בעד ילדים
(א) יחיד תושב ישראל זכאי לנקודות קיצבה בשל כל אחד מילדיו ,כקבוע בסעיף 109לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב] ,התשכ"ח-
;1968תשלום נקודות הקיצבה ייעשה בידי המוסד לביטוח לאומי לפי חוק הביטוח הלאומי.
בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא הורה במשפחה חד-הורית שהיו לו ילדים שבשנת המס טרם מלאו להם תשע-עשרה (ב) ()1
שנה ושכלכלתם היתה עליו ,אך אינו זכאי לנקודת זיכוי לפי סעיף ,37יבואו בחשבון בנוסף לנקודת הקיצבה לפי סעיף קטן (א),
בשל ילדיו כאמור הנמצאים אצלו 1½ ,נקודות זיכוי בשל כל ילד בשנת לידתו ו ½-נקודת זיכוי בשל כל ילד בשנת בגרותו2½ ,
נקודות זיכוי בשל כל ילד החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו ועד לשנת המס שבה מלאו לו חמש שנים ,ונקודת זיכוי אחת בשל
כל ילד החל בשנת המס שבה מלאו לו שש שנים ועד לשנת המס שקדמה לשנת בגרותו;
(1א) בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא אב לפעוט במשפחה חד-הורית ואינו זכאי לנקודות זיכוי לפי פסקה ( ,)1יובאו בחשבון,
כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית ,בשל כל פעוט כאמור ,נקודות זיכוי כמפורט להלן ,ואולם אם אמו של הפעוט במשפחה
חד-הורית היא תושבת ישראל ואינה זכאית ,בשל אותו פעוט ,לנקודות זיכוי לפי פסקה ( ,)1יובאו בחשבון נקודות הזיכוי לפי
פסקת משנה זו ,כנגד הכנסתה מיגיעה אישית ,ולא כנגד הכנסתו של האב:
(א) ½ 1נקודות זיכוי בשנת לידתו של הפעוט;
(ב) ½ 2נקודות זיכוי החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט ועד לשנת המס שבה מלאו לו חמש שנים;
15
