Page 26 - ספר תמצית חקיקה 2020

‫לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה‬

‫"ביטוח קצבת שאירים" – ביטוח מפני הסיכון למקרה מוות של המבוטח‪ ,‬בלא מרכיב החיסכון‪ ,‬הכולל תשלומי פנסיה לשאירים;‬

‫"הכנסה מבוטחת"‪" ,‬הכנסה מזכה" ו"עמית מוטב" – כהגדרתם בסעיף ‪;47‬‬

‫(ד) על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו‪(-‬ב) הסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי ליחיד שאינו עמית מוטב בעד סכומים ששולמו כאמור באותם‬
‫סעיפים קטנים‪ ,‬לא יעלה על הגבוה מבין הסכומים המפורטים להלן‪:‬‬

‫(‪ )1‬סכום של ‪ 2,040‬שקלים חדשים;‬

‫(‪ )2‬הסכום הנמוך מבין אלה‪:‬‬

‫(א) כלל הסכומים ששולמו כאמור בסעיפים קטנים (א) ו‪(-‬ב);‬

‫(ב) (‪ )1‬לעניין יחיד שלא היתה לו בשנת המס הכנסת עבודה – ‪ 5%‬מהכנסתו המזכה‪ ,‬ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן‬
‫זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על ‪ 1.5%‬מהכנסתו המזכה של‬

‫היחיד;‬

‫לעניין יחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסת עבודה – ‪ 7%‬מהכנסתו המזכה‪ ,‬ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי‬ ‫(‪)2‬‬
‫בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על ‪ 1.5%‬מהכנסתו המזכה של היחיד‪,‬‬
‫ושהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סך הסכומים ששולמו לביטוח חיים כאמור בסעיף קטן (א)(‪ ,)1‬לביטוח קצבת‬

‫שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) ובשל הכנסה שאינה מעבודה‪ ,‬לא יעלה על ‪ 5%‬מהכנסתו המזכה של היחיד‪.‬‬

‫(ה) על אף האמור בסעיפים קטנים (א) עד (ב‪ ,)1‬הסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי לעמית מוטב בעד סכומים ששולמו כאמור באותם סעיפים‬
‫קטנים‪ ,‬לא יעלה על הגבוה מבין הסכומים המפורטים להלן‪:‬‬

‫(‪ )1‬הסכום האמור בסעיף קטן (ד)(‪;)1‬‬

‫(‪ )2‬הסכום הנמוך מבין אלה‪:‬‬

‫(א) כלל הסכומים ששולמו כאמור בסעיפים קטנים (א) עד (ב‪;)1‬‬

‫לענין עמית מוטב שלא היתה לו בשנת המס הכנסה מבוטחת – ‪ 5%‬מהכנסתו החייבת עד לסכום השווה לפעמיים‬ ‫(ב) (‪)1‬‬
‫הסכום האמור בפסקה (‪ )1‬להגדרה "הכנסה מזכה" שבסעיף ‪(47‬א)(‪ )1‬לשנה‪ ,‬ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן‬
‫זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על ‪ 1.5%‬מהכנסתו המזכה של‬

‫העמית המוטב;‬

‫(‪ )2‬לענין עמית מוטב שהיתה לו בשנת המס הכנסה מבוטחת – הסכום המתקבל מצירוף הסכומים המפורטים להלן‪:‬‬

‫(א) ‪ 7%‬מהכנסתו המזכה שהיא הכנסה מבוטחת‪ ,‬ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו‬
‫לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על ‪ 1.5%‬מהכנסתו כאמור‪ ,‬ושהסכום הכולל שבשלו‬
‫יינתן זיכוי בעד סך הסכומים ששולמו לביטוח חיים לפי סעיפים קטנים (א)(‪ )1‬ו‪(-‬ב‪ ,)1‬ולביטוח קצבת שאירים‬

‫לפי סעיף קטן (ב) לא יעלה על ‪ 5%‬מהכנסתו כאמור;‬

‫‪ 5%‬מהכנסתו החייבת שאינה הכנסה מבוטחת‪ ,‬עד לסכום השווה לפעמיים הסכום האמור בפסקה (‪ )1‬להגדרה‬ ‫(ב)‬
‫"הכנסה מזכה" שבסעיף ‪(47‬א)(‪ )1‬לשנה‪ ,‬בניכוי סכום כאמור בפסקה (‪ )1‬לאותה הגדרה או סכום הכנסתו‬
‫המבוטחת‪ ,‬לפי הנמוך מביניהם‪ ,‬ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת‬

‫שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על ‪ 1.5%‬מהכנסתו החייבת שאינה הכנסת מבוטחת‪.‬‬

‫יחיד שלא נוכו לו סכומים בעד רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה לפי סעיף ‪()14(32‬ב)‪ ,‬יזוכה ממס בשיעור של ‪ 35%‬מן‬ ‫(ו)‬
‫הסכומים שהפקיד לקופת גמל לקצבה בעבור עצמו כעמית עצמאי ולא זוכה בשלהם ממס לפי סעיף קטן (ב)‪ ,‬עד לשיעור של ‪0.5%‬‬
‫מהכנסתו מעסק או ממשלח יד עד לסכום השווה לפעמיים הסכום האמור בפסקה (‪ )1‬להגדרה "הכנסה מזכה" שבסעיף ‪(47‬א)(‪)1‬‬

‫בניכוי הכנסתו המבוטחת‪.‬‬

‫‪45‬ב‪( .‬בוטל)‪.‬‬

‫‪ .46‬תרומה למוסד ציבורי‬

‫(א) אדם שתרם בשנת מס פלונית סכום העולה על ‪ 190‬שקלים חדשים לקרן לאומית‪ ,‬או למוסד ציבורי כמשמעותו בסעיף ‪ )2(9‬שקבע‬
‫לענין זה שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת‪ ,‬יזוכה מהמס שהוא חייב בו באותה שנה בשיעור של ‪ 35%‬מסכום התרומה –‬
‫אם הוא יחיד‪ ,‬ובשיעור הקבוע בסעיף ‪(126‬א) מסכום התרומה – אם הוא חבר‪-‬בני‪-‬אדם‪ ,‬ובלבד שלא יינתן זיכוי בשנת מס פלונית בשל‬
‫סכום כולל של תרומות העולה על ‪ 30%‬מההכנסה החייבת של הנישום באותה שנה‪ ,‬או על ‪ 9,350,000‬שקלים חדשים‪ ,‬לפי הנמוך‬
‫מביניהם (להלן – התקרה לזיכוי); סכום העולה על התקרה לזיכוי שנתרם באותה שנת מס‪ ,‬יזוכה מהמס בהתאם להוראות סעיף זה‬
‫בשלוש שנות המס הבאות בזו אחר זו‪ ,‬ובלבד שלא יינתן זיכוי בכל אחת משלוש שנות המס כאמור‪ ,‬בשל סכום כולל של תרומות העולה‬

‫על התקרה לזיכוי‪.‬‬

‫(א‪ )1‬מוסד ציבורי כאמור בסעיף קטן (א) שלא הגיש שני דוחו"ת שנתיים ברציפות‪ ,‬או שמן הדוחו"ת שהגיש עולה כי אינו מנהל פנקסים‬
‫כדין או שחלק מהותי מפעילותו אינו להשגת המטרה הציבורית‪ ,‬רשאי שר האוצר לבטל את קביעתו לענין סעיף קטן (א)‪.‬‬

‫(א‪ )2‬חידושה של קביעה שבוטלה לפי סעיף קטן (א‪ )1‬טעון אישורה של ועדת הכספים של הכנסת‪.‬‬

‫(ב) (בוטל)‪.‬‬

‫‪18‬‬