Page 28 - ספר תמצית חקיקה 2022
P. 28
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
בתקנות תנאים לזכאות לזיכוי ממס על פי סעיף זה (תקרת ההכנסה של המזכה היא 173,000שקלים חדשים ותקרת ההכנסה של המזכה
ובן זוגו 277,000שקלים חדשים).
.45זיכוי בעד נטולי יכולת
(א) יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק ,ילד עיוור או ילד עם מוגבלות שכלית-התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור,
יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור (תקרת ההכנסה של המזכה היא 173,000שקלים
חדשים ותקרת ההכנסה של המזכה ובן זוגו 277,000שקלים חדשים).
(ב) (בוטל).
(ג) יחיד יהיה זכאי לנקודות הזיכוי על פי סעיף קטן (א) רק אם לא קיבל זיכוי ממס עבור אותו ילד על פי סעיף .44
(ד) שר האוצר רשאי לקבוע תנאים לזכאות לנקודות זיכוי על פי סעיף זה.
45א .זיכוי בעד דמי ביטוח ותגמולים
(א) יחיד יזוכה ממס ב 25%-מן הסכומים ששילמו הוא או בן זוגו בשנת המס –
( )1לביטוח חייו או חיי בן זוגו בחברת ביטוח אם הוא תושב ישראל;
(( )2נמחקה).
(ב) יחיד יזוכה ממס ב 35%-מן הסכומים ששילמו הוא או בן זוגו בשנת המס לקופת גמל לקיצבה ,או ששילמו כאמור למדינה ,לרשות
מקומית או לגוף אחר שקבע שר האוצר ,לשם שמירת זכות הפנסיה שלו או של בן זוגו ,או שישולמו כאמור לביטוח קצבת שאירים.
(ב )1עמית מוטב יזוכה ממס כאמור בסעיפים קטנים (א) ו(-ב) גם בשל סכומים ששילם לביטוח חיי ילדו בחברת ביטוח ,לקופת גמל לטובת
ילדו או לשם שמירת זכויות הפנסיה של ילדו ,בכפוף לתנאים האמורים באותם סעיפים קטנים ,לפי הענין ,ובלבד שגילו של אותו ילד,
בשנת המס ,היה 18שנים ומעלה.
(ג) בסעיף זה –
"ביטוח חיים" – ביטוח מפני הסיכון למקרה מוות של המבוטח ,בלא מרכיב החיסכון ,שאינו כולל תשלומי פנסיה לשאירים;
"ביטוח קצבת שאירים" – ביטוח מפני הסיכון למקרה מוות של המבוטח ,בלא מרכיב החיסכון ,הכולל תשלומי פנסיה לשאירים;
"הכנסה מבוטחת"" ,הכנסה מזכה" ו"עמית מוטב" – כהגדרתם בסעיף ;47
(ד) על אף האמור בסעיפים קטנים (א) ו(-ב) הסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי ליחיד שאינו עמית מוטב בעד סכומים ששולמו כאמור באותם
סעיפים קטנים ,לא יעלה על הגבוה מבין הסכומים המפורטים להלן:
( )1סכום של 2,076שקלים חדשים;
( )2הסכום הנמוך מבין אלה:
(א) כלל הסכומים ששולמו כאמור בסעיפים קטנים (א) ו(-ב);
(ב) ( )1לעניין יחיד שלא היתה לו בשנת המס הכנסת עבודה – 5%מהכנסתו המזכה ,ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן
זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על 1.5%מהכנסתו המזכה של
היחיד;
לעניין יחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסת עבודה – 7%מהכנסתו המזכה ,ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי ()2
בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על 1.5%מהכנסתו המזכה של היחיד,
ושהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סך הסכומים ששולמו לביטוח חיים כאמור בסעיף קטן (א)( ,)1לביטוח קצבת
שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) ובשל הכנסה שאינה מעבודה ,לא יעלה על 5%מהכנסתו המזכה של היחיד.
(ה) על אף האמור בסעיפים קטנים (א) עד (ב ,)1הסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי לעמית מוטב בעד סכומים ששולמו כאמור באותם סעיפים
קטנים ,לא יעלה על הגבוה מבין הסכומים המפורטים להלן:
( )1הסכום האמור בסעיף קטן (ד)(;)1
( )2הסכום הנמוך מבין אלה:
(א) כלל הסכומים ששולמו כאמור בסעיפים קטנים (א) עד (ב;)1
לענין עמית מוטב שלא היתה לו בשנת המס הכנסה מבוטחת – 5%מהכנסתו החייבת עד לסכום השווה לפעמיים (ב) ()1
הסכום האמור בפסקה ( )1להגדרה "הכנסה מזכה" שבסעיף (47א)( )1לשנה ,ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן
זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על 1.5%מהכנסתו המזכה של
העמית המוטב;
( )2לענין עמית מוטב שהיתה לו בשנת המס הכנסה מבוטחת – הסכום המתקבל מצירוף הסכומים המפורטים להלן:
(א) 7%מהכנסתו המזכה שהיא הכנסה מבוטחת ,ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו
לביטוח קצבת שאירים כאמור בסעיף קטן (ב) לא יעלה על 1.5%מהכנסתו כאמור ,ושהסכום הכולל שבשלו
18
