Page 23 - ספר תמצית חקיקה 2022
P. 23
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
.11הטבות מס ביישובים
(א) בסעיף זה –
"דירת מגורים" – כהגדרתה בסעיף (9ג) לחוק מיסוי מקרקעין;
"תושב" ,ביישוב מסוים – יחיד שמרכז חייו באותו יישוב.
( )4מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט בסעיף קטן זה או חדל להיות תושב ביישוב כאמור ,זכאי לזיכוי ממס כאמור
בסעיף קטן זה באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב ,ובלבד שהיה תושב היישוב 12חודשים רצופים לפחות;
(4א) תושב של יישוב שחדל להיות יישוב מוטב ,זכאי בשנת המס שבה חדל היישוב להיות יישוב מוטב (בפסקה זו – שנת ההפסקה)
ובשנת המס שלאחריה ,לזיכוי ממס על פי הניקוד הכולל של היישוב בשנת המס שקדמה לשנת ההפסקה ,ובלבד שהיה תושב
היישוב האמור במהלך כל שנת המס שקדמה לשנת ההפסקה ושנות המס שלגביהן מתבקש הזיכוי לפי פסקה זו ,ולא יחולו
לעניין זה הוראות פסקה ( ;)4חזר היישוב להיות יישוב מוטב בשנת המס שלאחר שנת ההפסקה לא יינתן באותה שנת מס זיכוי
ממס לפי פסקה זו;
( )5סכום הזיכוי לפי סעיף זה לא יעלה על סכום המס שהנישום חייב בו ,בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי;
פרק שני :ניכויים וקיזוזים
סימן א' :ניכויי הוצאות
.17הניכויים המותרים
לשם בירור הכנסתו החייבת של אדם ינוכו ,זולת אם הניכוי הוגבל או לא הותר על פי סעיף ,31יציאות והוצאות שיצאו כולן בייצור הכנסתו
בשנת המס ולשם כך בלבד ,לרבות –
.32ניכויים שאין להתירם
בבירור הכנסתו החייבת של אדם לא יותרו ניכויים בשל –
( )1הוצאות שאינן הוצאות הכרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה ,לרבות הוצאות הבית ,הוצאות פרטיות ,הוצאות אש"ל,
הוצאות שהוצאו לשם הגעה למקום ההשתכרות ולשם חזרה ממנו ,והוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו או לשם
טיפול באדם אחר או השגחה עליו; בפסקה זו,
"הוצאות כרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה" – הוצאות המשתלבות בתהליך הטבעי של הפקת ההכנסה ובמבנהו
הטבעי של מקור ההכנסה ,והמהוות חלק בלתי נפרד מהם;
"הוצאות אש"ל" – הוצאות שהוציא יחיד בשל ארוחותיו ,שהוצאו בין במקום ההשתכרות ובין מחוצה לו ,ולמעט הוצאות בשל
ארוחת בוקר הכלולה במחיר לינה המותרת בניכוי;
( )7סכומים ששולמו ,או שיש לשלמם ,כמס הכנסה;
(( )9א) ( )2תשלומים לקופת גמל לקצבה ,בעד מרכיב הפיצויים כהגדרתו בחוק הפיקוח על קופות גמל ,ששילמה חברה כאמור בפסקת
משנה ( )1בשל חבר ,בסכום העולה על 12,640שקלים חדשים ,ותשלומים לקרן השתלמות בסכום העולה על 4.5%
ממשכורתו הקובעת של החבר;
הוראות פסקאות משנה ( )1ו )2(-יחולו גם לגבי מי שטרם חלפו שנתיים מיום שחדל להיות חבר .על אף האמור בפסקה זו רשאי
המנהל להורות אחרת אם ראה לעשות כן לפי הנסיבות; לעניין פסקה זו –
"בעל שליטה" -מי שמחזיק ,במישרין או בעקיפין ,לבדו או ביחד עם קרובו באחת מאלה:
(א) ב 10%-לפחות מהון המניות שהוצא או ב 10%-לפחות מכוח-ההצבעה;
(ב) בזכות להחזיק ב 10%-לפחות מהון המניות שהוצא או ב 10%-לפחות מכוח-ההצבעה או בזכות לרכשם;
(ג) בזכות לקבל 10%לפחות מהרווחים;
(ד) בזכות למנות מנהל;
"קרובו" -כמשמעותו בסעיף (76ד);
"חבר" -בעל שליטה שיש לו לבדו או יחד עם בן-זוגו ,או שיש לבן-זוגו ,במישרין או בעקיפין ,לפחות 5%מהון המניות שהוצא או
מכוח ההצבעה או מהזכות להחזיק או לרכוש כל אחד מאלה או מהזכות לקבל רווחים; ובלבד שלא יובאו בחשבון לענין זה זכויותיו
של בן-זוג שנרכשו לפני הנישואין או שנתקבלו בירושה;
"משכורת קובעת" -כהגדרתה בסעיף (3ה);
( )11הוצאות למתן טובת הנאה שנתן מעביד לעובדיו ואשר לא ניתן לייחסה לעובד פלוני ,למעט הוצאות שהוכח כי לפי טיבן אינן
מיועדות להעניק טובת הנאה אישית לעובד; הוצאות ,בגבולות סכומים שנקבעו בתקנות על פי סעיף ,31להחזקת רכב
13
