Page 25 - ספר תמצית חקיקה 2022

‫לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה‬

‫(ד) בסעיף זה –‬
‫"עולה" – מי שבידו אשרת עולה או תעודת עולה לפי חוק השבות‪ ,‬תש"י‪ ,1950-‬או מי שזכאי לאשרה או לתעודה כאמור ובידו אשרה‬
‫או רשיון לישיבת ארעי לפי חוק הכניסה לישראל‪ ,‬תשי"ב‪ ,1952-‬תושב חוזר‪ ,‬או מי שנמנה עם סוג בני אדם ששר האוצר קבע שדינם‬

‫כדין עולה לענין זה‪ ,‬אך למעט מי שאזרחותו הישראלית התבטלה על פי סעיף ‪(10‬ד) לחוק האזרחות‪ ,‬תשי"ב‪;1952-‬‬
‫"תושב חוזר" – יחיד ששב והיה לתושב ישראל בתקופה שמיום ג' בסיוון התש"ע (‪ 16‬במאי ‪ )2010‬עד יום י"ד בתשרי התשע"ג (‪30‬‬
‫בספטמבר ‪ ,)2012‬לאחר שהיה תושב חוץ במשך שש שנים רצופות; לעניין זה יראו מי שבידו תעודת תושב חוזר מאת המשרד לקליטת‬

‫העלייה ולפיה שהה מחוץ לישראל שש שנים לפחות‪ ,‬כמי שהיה תושב חוץ במשך שש שנים רצופות‪.‬‬
‫(ה) על אף האמור בסעיף קטן (ג) רשאי שר האוצר‪ ,‬באישור ועדת הכספים של הכנסת‪ ,‬לקבוע –‬
‫(‪ )1‬כללים למתן הזיכויים על פי סעיף קטן (א) למי שהיה בעבר בגדר "עולה";‬

‫(‪ )2‬דרך כלל או במקרים מסויימים‪ ,‬הוראות אחרות לגבי תחילת תקופת ‪ 54‬החודשים )או ‪ 42‬החודשים‪ ,‬לפי מועד העליה( והפסקה‬
‫ברציפות התקופה‪.‬‬

‫‪ .36‬זיכוי בעד נסיעה למקום ההשתכרות‬

‫בחישוב המס של יחיד תושב ישראל תובא בחשבון ‪ 1/4‬נקודת זיכוי כזיכוי נסיעה‪.‬‬
‫‪ 36‬א‪ .‬זיכוי לאישה‬

‫בחישוב המס של אישה תובא בחשבון ‪ 1/2‬נקודת זיכוי‪.‬‬
‫‪ .37‬זיכוי בעד בן‪-‬זוג‬

‫בחישוב המס של יחיד מוטב תושב ישראל‪ ,‬שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי בשנת המס שכלכלת בן זוגו היתה עליו‪ ,‬תובא בחשבון‬
‫נקודת זיכוי אחת; לענין סעיף זה‪" ,‬יחיד מוטב" – יחיד שהוא או שבן זוגו הגיע לגיל פרישה‪ ,‬או שהוא או שבן זוגו‪ ,‬עיוור או נכה כמשמעותם‬

‫בסעיף ‪()5(9‬א) או (א‪.)1‬‬
‫‪ .38‬זיכוי בעד בן זוג עובד‬

‫(א) בחישוב הכנסתו של יחיד תושב ישראל שהוא בן זוג רשום והכנסתו החייבת כוללת את הכנסת בן זוגו‪ ,‬והוכח להנחת דעתו של פקיד‬
‫השומה כי הכנסת בן זוגו הושגה מיגיעתו האישית מעסק או משלח יד או מעבודה לרבות הכנסה מיגיעה אישית‪ ,‬כאמור בפסקאות (‪)1‬‬
‫עד (‪ )6‬להגדרתה שבסעיף ‪ ,1‬יובאו בחשבון ‪ 1/4‬נקודת זיכוי לפי סעיף ‪ 1½ ,36‬נקודות זיכוי אם הם אינם זכאים לנקודת קיצבה לפי‬
‫סעיף ‪(40‬א)‪ ,‬ו‪ 1¾-‬נקודות זיכוי אם הם זכאים לנקודות קיצבה כאמור‪ ,‬ולענין יחיד מוטב כהגדרתו בסעיף ‪ 37‬תובא בחשבון גם נקודת‬

‫זיכוי כאמור באותו סעיף‪.‬‬
‫(ב) על אף האמור בסעיף קטן (א)‪ ,‬אם הכנסתו של בן הזוג שאינו בן זוג רשום איננה עולה על סכום שהוא פי חמישה מסכום חלקי נקודות‬
‫הזיכוי האמורות‪ ,‬לפי הענין‪ ,‬לא תיכלל הכנסתו של בן הזוג הרשום‪ ,‬ובחישוב המס של בן הזוג הרשום לא יובאו בחשבון חלקי נקודות‬

‫הזיכוי האמורות‪.‬‬
‫‪ .39‬זיכוי בעד בן זוג עוזר‬

‫בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שבן זוגו היה עוזר לו‪ ,‬לפחות ‪ 24‬שעות בכל שבוע בתוך ‪ 9‬חדשים של שנת המס‪ ,‬בהשגת הכנסתו‬
‫מעסק או ממשלח ידו‪ ,‬יובאו בחשבון ½‪ 1‬נקודות זיכוי אם הוא איננו זכאי לנקודת קיצבה לפי סעיף ‪(40‬א)‪ ,‬ו‪ 1¾-‬נקודות זיכוי אם הוא זכאי‬
‫לנקודת קיצבה כאמור‪ ,‬ולענין יחיד מוטב כהגדרתו בסעיף ‪ 37‬תובא בחשבון גם נקודת זיכוי כאמור באותו סעיף‪ ,‬ובלבד שאם הוא זכאי‪ ,‬בשל‬

‫בן זוגו‪ ,‬גם לזיכויים שעל פי סעיף ‪ ,38‬יינתנו לו הזיכויים לפי אחד משני הסעיפים‪ ,‬לפי בחירתו‪.‬‬
‫‪ 39‬א‪ .‬זיכוי לחייל משוחרר‬

‫בחישוב המס על הכנסתו מיגיעה אישית של חייל משוחרר‪ ,‬תובא בחשבון חלק מנקודת זיכוי לכל חודש משלושים ושישה החודשים‬
‫הראשונים שלאחר החודש שבו סיים את שירותו הסדיר‪ ,‬כמפורט להלן‪:‬‬
‫(‪ 1/6 )1‬נקודת זיכוי – אם שירת שירות סדיר של –‬
‫(א) לגבי גבר – ‪ 23‬חודשים מלאים לפחות;‬
‫(ב) לגבי אישה – ‪ 22‬חודשים מלאים לפחות;‬
‫(‪ 1/12 )2‬נקודת זיכוי – אם שירת שירות סדיר של פחות מ‪-‬‬
‫(א) לגבי גבר – ‪ 23‬חודשים מלאים;‬
‫(ב) לגבי אישה – ‪ 22‬חודשים מלאים;‬

‫לענין זה‪" ,‬חייל משוחרר" ו"שירות סדיר" ‪ -‬כהגדרתם בחוק קליטת חיילים משוחררים‪ ,‬התשנ"ד‪.1994-‬‬

‫‪15‬‬