Page 24 - ספר תמצית חקיקה 2022
P. 24
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
שבהחזקתו של מעביד והמשמש את עובדיו ,ולא ניתן לייחס את טובת ההנאה מהשימוש בו לעובד פלוני; הוצאות שאינן ניתנות
לניכוי כאמור לא ייראו כהכנסת עבודה בידי העובדים;
(( )14א) הוצאה לרכישת ביטוח מפני אבדן כושר עבודה;
(ב) על אף הוראות פסקת משנה (א) ,היתה ההכנסה שבשלה נרכש ביטוח מפני אבדן כושר עבודה ,הכנסה לפי סעיף )1(2
או ( ,)2והביטוח הוא ביטוח מועדף ,יותרו ניכויים בשל הוצאה לרכישת הביטוח המועדף שהיא בסכום של עד 3.5%
מההכנסה לפי סעיף )1(2או ממשכורתו של העובד ,לפי הענין ,שהיא הכנסה חייבת ,ובלבד שניכויים לפי פסקה משנה זו,
לא יותרו בשל הכנסה כאמור ,העולה על סכום השווה לסך כל השכר הממוצע במשק בשנת המס כשהוא מחולק ב;4.8-
ואולם אם שילם המעביד בעבור עובדו לקופת גמל ,על חשבון מרכיב תגמולי המעביד ,סכום בשיעור העולה על 4%
ממשכורתו של העובד ,יופחת מהשיעור הנקוב ברישה ,לגבי הכנסה לפי סעיף ,)2(2ההפרש שבין השיעור ששילם המעביד
כאמור ,לבין ;4%
לענין פסקה זו –
"ביטוח מועדף" – ביטוח מפני אבדן כושר עבודה ,ואם נרכש הביטוח בטרם מלאו למבוטח 60שנים ,התקיימו לגבי הביטוח
גם שני אלה:
( )1תקופת הביטוח ,למעט ביטוח קבוצתי ,נמשכת עד שימלאו למבוטח 60שנים לפחות;
( )2אם יקרה מקרה הביטוח בטרם ימלאו למבוטח 60שנים ,ישתלמו הכספים על פי הביטוח ממועד קרות מקרה
הביטוח ועד תום תקופת אבדן כושר עבודתו או עד שימלאו למבוטח 60שנים לפחות ,לפי המוקדם;
"ביטוח מפני אבדן כושר עבודה" – כהגדרתו בסעיף (3א);
"השכר הממוצע במשק" ו"מרכיב תגמולי המעביד" – כהגדרתם בסעיף (3ה;)2()3
"משכורת" – הכנסת עבודה למעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד;
( )15הוצאות לימודים ,לרבות הוצאות לרכישת השכלה אקדמית או לרכישת מקצוע ,ולמעט הוצאות השתלמות מקצועית ,שאינה
לרכישת השכלה או מקצוע כאמור ,לצורך שמירה על הקיים;
פרק שלישי :ניכויים ,זיכויים וקיצבאות ילדים
33א .הגדרות
בפרק זה –
"נקודת זיכוי" -סכום של 2,676שקלים חדשים לשנת מס ,צמוד למדד כאמור בסעיף 120א ,המקוזז כנגד המס לאותה שנה;
"נקודת קיצבה" -סכום השווה לסכום נקודת זיכוי כערכה ביום כ"א בטבת תשנ"ז ( 31בדצמבר ,)1996כשהוא מתואם לפי הוראות סעיף
120ב לענין נקודת קיצבה ומחולק בשנים עשר.
.34זיכוי לתושב ישראל
בחישוב המס של יחיד שהיה תושב ישראל בשנת המס יובאו בחשבון שתי נקודות זיכוי.
.35זיכוי לעולה
(א) בחישוב המס של עולה יובאו בחשבון –
() )1חל על עולה שעלה לפני יום 1/4 (:1.1.2022נקודת זיכוי לכל חודש משמונה-עשר החודשים הראשונים לעלייתו לישראל;
() )1חל על עולה שעלה החל מיום 1/12 (:1.1.2022נקודת זיכוי לכל חודש משנים-עשר החודשים הראשונים לעלייתו לישראל;
(1א) )חל על עולה שעלה החל מיום 1/4 (:1.1.2022נקודת זיכוי לכל חודש משמונה-עשר החודשים שלאחריהם;
( 1/6 )2נקודת זיכוי לכל חודש בשנים-עשר החדשים שלאחריהם;
( 1/12 )3נקודת זיכוי לכל חודש משנים-עשר החדשים שלאחריהם.
בחישוב מס של בן זוג רשום שהכנסתו החייבת כוללת הכנסה של בן זוגו שהוא עולה ,והמס על הכנסתם מחושב במאוחד ,יובאו (ב)
בחשבון נקודות הזיכוי כאמור בסעיף קטן (א) ,ובלבד שאם הכנסתו של בן הזוג שאינו בן זוג רשום איננה עולה על סכום שהוא פי
חמישה מסכום נקודות הזיכוי האמורות בסעיף קטן (א) ובסעיף ,38לא תיכלל הכנסת בן הזוג שאינו בן זוג רשום בחישוב הכנסתו
החייבת של בן הזוג הרשום ,ובחישוב המס של בן הזוג הרשום לא יובאו בחשבון נקודות הזיכוי האמורות.
הזיכוי האמור יינתן לשנת מס שכולה או מקצתה נמצאת בתקופת 54החודשים האמורים )או 42החודשים האמורים ,לפי מועד (ג)
העליה( ,לפי מספר החדשים שהעולה ישב בישראל באותה שנה ,ולא יינתן אלא בפעם הראשונה שנעשה לעולה; לפי בקשתו לא
תובא במנין 54החודשים (או 42החודשים ,לפי מועד העליה) תקופת היעדרות רצופה מהארץ שאיננה פחותה מששה חדשים ואיננה
עולה על שלוש שנים.
14
