Page 165 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 09/2018‬שאלות‬

‫‪‬‬

‫בחינה ‪09/2018‬‬
‫שאלות‬

‫מס הכנסה‬

‫הכנסתו של רזי‪ ,‬בן ה‪ ,38-‬נכה עבודה בשיעור ‪ ,75%‬בשנת ‪ ,2020‬הורכבה מהסכומים שלהלן‪:‬‬ ‫‪.1‬‬

‫‪ .1‬שכר עבודה‪₪ 99,547 .......................................................................‬‬
‫‪ .2‬קיצבה לנכה עבודה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי סימן ה' לפרק ה'‬

‫בחוק הב' הלאומי) ‪₪ 68,052 .............................................................‬‬

‫ְבׁ ֶשל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (‪ּ )₪ 4,626‬ו ְבׁ ֶשל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה‬
‫כעמית עצמאי (‪ ,)₪ 2,263‬בשנת ‪ ,2020‬הּוּ ַתר לו ניכוי בסך ‪ ,₪ 2,263‬לפי ס' ‪ 47‬לפקודה‪ ,‬וזיכוי‬

‫בסך ‪ ,₪ 1,619‬לפי ס' ‪45‬א לפקודה‪.‬‬

‫מהי "הכנסה חייבת" של רזי בשנת ‪?2020‬‬

‫א‪₪ 97,284 .‬‬
‫ב‪₪ 165,336 .‬‬
‫ג‪₪ 99,547 .‬‬
‫ד‪₪ 167,599 .‬‬

‫ניצה‪ְ ,‬מ ַעּ ֶצ ֶבת ְפ ִנים‪ ,‬השתתפה ב‪ 8/1/2020-‬בהשתלמות מקצועית בנושא " ֹּחו ָמ ִרים ְוִׁשיטֹות‬ ‫‪.2‬‬
‫ְב ִעיּצּוב ְפ ִנים"‪ .‬את עלות ההשתלמות‪ ,‬סך ‪ ,₪ 239‬שילם המעסיק (משרד ַא ְד ִרי ָכלּות ְו ִעיּצּוב ְפ ִנים)‬
‫ְיִׁשירֹות ִל ְמ ַא ְר ְג ֶני ָה (ב‪ .)1/2020-‬באותו החודש‪ ,‬העניק לה המעסיק גם מתנה שערכה ועלותה ‪183‬‬
‫‪ ,₪‬לרגל בר המצוה של בנה‪ ,‬והמחאת שי על סך ‪ ,₪ 82‬לרגל זכייתה בתואר "העובד המצטיין"‬

‫במשרד‪.‬‬

‫כמי שנפגשת עם לקוחות‪ ,‬ניצה מתבקשת להגיע לעבודה בלבוש מסודר וצנוע‪ .‬באותו החודש‪,‬‬
‫נוסף על הנ"ל‪ ,‬קיבלה ממעסיקה שובר שערכו ועלותו ‪ ,₪ 109‬לרכישת ֶב ֶגד הֹו ֵלם (מסודר וצנוע)‬

‫ברשת " ֵאׁ ֶשת ַח ִיל"‪ .‬ניצה ניצלה את השובר ורכשה ִמ ְק ֹּטו ֶרן ( ָז' ֵקט) שחור‪.‬‬
‫מהו הסכום שיש ִל ְזקֹוף לשכרה של ניצה‪ ,‬לצורך חישוב מס‪ ,‬בשל התשלומים וההטבות הנ"ל?‬

‫א‪₪ 154 .‬‬
‫ב‪₪ 191 .‬‬
‫ג‪₪ 311 .‬‬
‫ד‪₪ 82 .‬‬

‫רזי מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר הוא ‪ 4,500‬ק"ג וסיווגו ‪ ,N2‬שנרשם‬ ‫‪.3‬‬
‫לראשונה ב‪ 1/2019-‬ומחיר המחירון שלו ‪ .₪ 156,300‬מאחר שהוא נדרש לצאת לסיבוב הובלות‪,‬‬

‫בכל יום‪ ,‬בשעות הבוקר המוקדמות‪ ,‬אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו‪.‬‬

‫האם‪ ,‬לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של רזי שווי שימוש ברכב‬
‫צמוד‪ ,‬בשל הרכב האמּור? (בחר‪/‬י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)‬

‫לא‪ ,‬ובלבד שמנוהל יומן רכב ומתקיימת ַה ְפ ָר ָדה בין נסיעות פרטיות ונסיעות בתפקיד‪.‬‬ ‫א‪.‬‬
‫כן‪ ,‬מאחר שבתום שעות העבודה הרכב האמור יֹו ֵצא ִמחּוץ למקום העיסוק‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬
‫לא‪ .‬אין לזקוף לשכרו של רזי שווי שימוש ברכב צמוד‪ְ ,‬בׁ ֶשל הרכב האמור‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬
‫ד‪.‬‬
‫כן‪ .‬יש לזקוף שווי שימוש ְבׁ ֶשל כל ְּכ ִלי ּ ַת ְחבּו ָרה ְמנֹו ִעי‪ַ ,‬ב ַעל ‪ 4‬גלגלים‪ ,‬שמוצמד לעובד‪.‬‬

‫‪159‬‬