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Deutschland und Israel

VERRECHNUNGSPREISE: FANGSTRICKE

FÜR MULTINATIONALE PROJEKTE IN ISRAEL

Kati Elmaliah , Dirk Peper
(bei einer Steuerprüfung in Israel) ist die
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srael hat in den vergangenen 15 Jahren seine Abtrennung eines sogenannten Off-Shore-
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Infrastruktur kräftig ausgebaut: Längst Teiles des israelischen Projekts: Erbringt
Ifällige Luftreinhaltegesetze verlangten ein deutsches Unternehmen Leistungen
die Anbringung von Reinigungsfiltern, der vollständig ausserhalb Israels oder verkauft
Ausbau des öffentlichen Verkehrs benötigte es Waren in Deutschland, ist das Entgelt,
Fachwissen im Bahnwesen, Schienen- und welches der deutsche Dienstleister oder
Tunnelbau, repräsentative Gebäude ver- Kati Elmaliah Dirk Peper Verkäufer dafür erhält, grundsätzlich nicht in
langten nach neuartigen Baumaterialien. Israel zu versteuern, auch wenn die zahlen-
Auf all diesen Gebieten wurden Projekte Finanzämtern mehr Transparenz in Sachen de Partei ein israelisches Unternehmen ist.
an deutsche Firmen vergeben, welche Verrechnungspreise ermöglichen soll. Im Auch hier prüft das israelische Finanzamt
seit Jahren einen erheblichen Beitrag zur Kern geht es darum, dass Gewinne in dem (meist im Rahmen einer Steuerprüfung), ob
Entwicklung des Landes leisten. Land versteuert werden müssen, in welchem es sich bei der unterlassenen Versteuerung
sie tatsächlich entstehen, ohne jedoch das dieser Auslandsleistungen nicht um eine
Verrechnungspreise innerhalb berechtigte Interesse zu beeinträchtigen, Gewinnumschichtung aus Israel in ein ande-
deutscher Konzerne tatsächliche Kosten und Leistungen inner- res Land handelt. #
Bei den in Israel tätigen deutschen halb von Konzernen zu fairen Preisen in Neu ist, dass nach den ab dem 1. Januar
Unternehmen handelt es sich häufig um Rechnung zu stellen. 2018 in Kraft tretenden Vereinbarungen über
Konzerne, welche innerhalb ihrer Gruppe je den internationalen Informationsaustausch
nach Bedarf Arbeitskräfte, Fachwissen oder Israels Ausrichtung nach den die Finanzämter direkt die Steuerbehörden
Maschinen von Gesellschaft zu Gesellschaft neuen OECD Massstäben des jeweils anderen Landes kontak-
transferieren. Bei einer Projektdurchführung Entsprechend den Empfehlungen des tieren können, um die Richtigkeit der
in Israel werden dann der israelischen BEBS Projektes haben die Finanzämter in Grenzziehung nachzuprüfen.
Fiskalvertretung oder Tochtergesellschaft des Israel ihre Praxis verschärft, und multinatio-
deutschen Konzerns diese Leistungen über nale Unternehmen tun gut daran, dies bereits Achtung, Doppelbesteuerung
sogenannte Verrechnungspreise in Rechnung zu Projektbeginn zu berücksichtigen: Sowohl die Prüfung der Verrechnungspreise
gestellt, welche dann in Israel steuerlich ab- • Verrechnungspreisstudie als auch diejenige über den Auslandsanteil
gesetzt werden sollenz. Dazu ein Beispiel: Das israelische Finanzamt verlangt eines Projektes werden in der Regel bei ei-
Ein Bauprojekt in Israel wird durch die deut- nunmehr regelmässig (meist im Rahmen ner Steuerprüfung erst mit mehrjähriger
sche Firma Bau durchgeführt. Innerhalb des einer Steuerprüfung) die Vorlage einer Verspätung durchgeführt. Deshalb kann es vor-
Konzerns von Bau ist die Schwesterfirma Verrechnungspreisstudie, welche belegt, kommen, dass der Steuerbescheid für deutsche
Fach für die Rekrutierung und Entsendung dass die von Schwesterfirmen in Rechnung Unternehmen, welche den Off-Shore-Teil be-
von Fachleuten zuständig. Entsprechend ent- gestellten Verrechnungspreise marktkon- reits in Deutschland oder einem Drittland ver-
sendet die Schwester Fach an Bau die benö- form sind. Da dasselbe Dokument auch in steuert haben, bereits rechtskräftig ist. Diesen
tigten Fachleute und stellt Bau dafür zu so- Deutschland und innerhalb der EU eingefor- Kahlschlag einer doppelten Besteuerung gilt
genannten Verrechnungspreisen Rechnung. dert wird, haben deutsche Konzerne häufig es also zu Projektbeginn durch eine sinnvolle THE LEADING CAR RENTAL
Bau will dieses Entgelt nun in Israel als eine fertige Verrechnungspreisstudie bereit. Planung zu verhindern.
Betriebsausgabe für die Berechnung des Ist dies nicht der Fall, lässt sich das relativ COMPANY IN ISRAEL
Gewinns abziehen. Dies ist umso attrakti- kostengünstig in Israel nachholen, wobei
ver, wenn Fach in einem Niedrigsteuerland sich die Studie dann auf die nach Israel trans- Dr. Katy Elmaliah ist Rechtsanwältin und Notarin 72119-MYMON - 72119-MYMON.1 | 3 - A | 18-01-17 | 16:55:45 | SR:-- | Magenta
sitzt und für ihre Gewinne erheblich weniger ferierten Dienstleistungen oder Waren be- in Israel sowie die Gründerin einer wirtschafts- 72119-MYMON - 72119-MYMON.1 | 3 - A | 18-01-17 | 16:55:45 | SR:-- | Yellow #72119-MYMON - 72119-MYMON.1 | 3 - A | 18-01-17 | 16:55:45 | SR:-- | Black 72119-MYMON - 72119-MYMON.1 | 3 - A | 18-01-17 | 16:55:45 | SR:-
Steuern zahlen muss, als Bau in Israel. schränkt. Die einzige unverzeihliche Sünde und zivilrechtlich ausgerichteten Kanzlei, welche
sich auf die Rechtsverhältnisse zwischen Israel
besteht darin, keine Studie anzufertigen und und Deutschland spezialisiert hat.
Die OECD greift ein dann Steuern nachzahlen zu müssen. Dirk Peper ist in Deutschland zertifizierter
Die OECD, welcher sowohl Israel als auch • Achtung bei der Abspaltung von Steuerberater und Gründungsmitglied von
Deutschland angehören, hat im sogenann- Leistungen, welche ausserhalb Israels er- ALLWIRA Steuerberatungsgesellschaft mbH
ten “BEBS Projekt”, einen Handlungsplan bracht wurden und ALLWIRA & ANGEL Consulting, welche
sich auf Steuerberatung im deutsch-israelischen
mit 15 Empfehlungen entwickelt, welche Ebenfalls Teil einer vertieften Prüfung Rechtsverkehr spezialisiert haben.
18 TheMarker Magazine Januar 2018