Page 15 - 国家税务总局广州市税务局个人所得税优惠政策一本通（2020年版）
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金合并，按 6 个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计
算），不减除费用，适用按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度
税率表）计算应纳税额，计算公式如下：
当月股权激励所得应纳税额＝[（本公历年度内股权激励所得合计额
÷6）×适用税率－速算扣除数]×6-本公历年度内股权激励所得已纳税
额
上市公司实施股权激励，个人选择在不超过 12 个月期限内缴税的，
上市公司应自股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月 15
日内，向主管税务机关报送《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备
案表》。上市公司初次办理股权激励备案时，还应一并向主管税务机关
报送股权激励计划、董事会或股东大会决议。
【网上受理路径】登录自然人电子税务局（扣缴端）“首页”→【优
惠备案】→【递延纳税备案】，在【递延备案类别】中选择“上市公司
延期纳税备案表”，录入公司基本情况和股权激励方式，点击【添加】，
录入申请人员的具体备案信息。
【政策依据】《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个
人所得税问题的通知》（2005 年 3 月 28 日财税〔2005〕35 号）
【政策依据】《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得
税有关问题的补充通知》（2006 年 9 月 30 日国税函〔2006〕902 号）
【政策依据】《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性
股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（2009 年 1 月 7 日财税〔2009〕
5 号）
【政策依据】《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的
通知》（2009 年 8 月 24 日国税函〔2009〕461 号）
【政策依据】《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（2011
年 4 月 18 日国家税务总局公告 2011 年第 27 号）
【政策依据】《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股
有关所得税政策的通知》（2016 年 9 月 20 日财税〔2016〕101 号）
【政策依据】《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管
问题的公告》（2016 年 9 月 28 日国家税务总局公告 2016 年第 62 号）
【政策依据】《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠
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