Page 312 - כרך א - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2

‫חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק ‪ :8‬התאמות עם גורמי חוץ‬

‫‪ 8.3‬התאמת ספק‪/‬לקוח‬

‫במהלך העסקים השוטף העסק קונה סחורה‪ ,‬מקבל שירות‪ ,‬מוכר סחורה ונותן שירות‪ .‬חלק מהפעילות נעשה באשראי‬
‫(ללא אמצעי תשלום)‪ ,‬ולכן יפתח בספרים‪ ,‬כרטיס נפרד לכל לקוח ולכל ספק‪ .‬כאשר לכל לקוח ולכל ספק נפתח חשבון‬

‫נפרד‪ ,‬ניתן לעקוב ולנהל את מצב האשראי של העסק בכל זמן נתון‪.‬‬

‫בסוף כל חודש‪ ,‬נעשית התאמה בין העסק ללקוחות העסק והספקים‪ .‬ההתאמה מבוצעת בגיליון התאמה (כמו‬
‫בהתאמת בנק) והטעויות או אי הרישום מטופל ונרשם בגיליון ההתאמה ונעשות פעולות יומן כנדרש עקב ההתאמה‪.‬‬

‫במהלך הלימוד בקורס‪ ,‬נבצע התאמה בין ספק ללקוח‪ ,‬כאשר מצד אחד נטפל ברישום הנדרש בספרי הלקוח ומצד שני‬
‫נטפל ברישום הנדרש בספרי הספק‪.‬‬

‫פעולת יומן שנרשמת בספרי הספק בחובה ‪ -‬תירשם בספרי הלקוח בצד זכות‪.‬‬
‫הספק ירשום בכרטיס לקוח‪ :‬בחובה ‪ -‬מכירות בהקפה‪ ,‬בזכות ‪ -‬תקבולים‪ ,‬הנחות והחזרות סחורה‪.‬‬
‫הלקוח ירשום בכרטיס הספק‪ :‬בזכות ‪ -‬קניות בהקפה‪ ,‬בחובה ‪ -‬תשלומים‪ ,‬הנחות שנתקבלו והחזרות סחורה‬

‫הערה‪ :‬בביצוע התאמה בין ספק ללקוח‪ ,‬יש להתייחס לתיקון טעויות שבוצעו ברישומים בלבד‪ .‬פעולות שלא נרשמו עקב‬
‫הפרשי עיתוי כגון‪ :‬חשבונית שהוצאה‪ ,‬נשלחה ועדיין לא הגיעה ‪ -‬תירשם כאשר תגיע ולא נרשום בגינה פעולת יומן‬
‫בזמן ביצוע ההתאמה‪ .‬רק באם ההתאמה נערכת ליום הכנת המאזן הכספי (תום תקופה קלנדרית ‪ ,)31.12 -‬נרשום‬

‫ונתאים בין היתרות בספרי הספק וליתרות בספרי הלקוח‪.‬‬

‫התאמת ספק‪/‬לקוח – דוגמה‬

‫להלן חשבון לקוח "ליאם" בספרי "המרכז" ל ‪:31.7 -‬‬

‫יתרה‬ ‫זכות‬ ‫חובה‬ ‫פרטים‬ ‫תאריך‬
‫‪ 18,200‬ח'‬ ‫יתרה‬ ‫‪1.7‬‬
‫‪ 50,960‬ח'‬ ‫‪18,200‬‬ ‫‪32,760‬‬ ‫‪5.7‬‬
‫‪ 32,760‬ח'‬ ‫חשבונית מכירה מס' ‪10‬‬ ‫‪8.7‬‬
‫‪ 53,820‬ח'‬ ‫‪24,000‬‬ ‫‪21,060‬‬ ‫קבלה מס' ‪22‬‬ ‫‪12.7‬‬
‫‪ 54,288‬ח'‬ ‫‪7,020‬‬ ‫‪468‬‬
‫‪ 30,288‬ח'‬ ‫חשבונית מכירה מס' ‪14‬‬
‫‪ 23,268‬ח'‬
‫הדרכה ‪ -‬חשבונית מס ‪11‬‬ ‫‪18.7‬‬
‫קבלה מס' ‪28‬‬ ‫‪22.7‬‬
‫זיכוי מס' ‪2‬‬ ‫‪28.7‬‬

‫להלן חשבון ספק "המרכז" בספרי "ליאם" ל ‪:31.7-‬‬

‫יתרה‬ ‫זכות‬ ‫חובה‬ ‫פרטים‬ ‫תאריך‬
‫‪ 18,200‬ז'‬ ‫‪32,760‬‬
‫‪ 50,960‬ז'‬ ‫‪18,000‬‬ ‫‪18,200‬‬ ‫‪ 1.7‬יתרה‬
‫‪ 32,760‬ז'‬ ‫‪28,080‬‬
‫‪ 50,760‬ז'‬ ‫‪6,000‬‬ ‫‪ 5.7‬חשבונית קניה מס' ‪10‬‬
‫‪ 22,680‬ז'‬
‫‪ 16,680‬ז'‬ ‫‪ 8.7‬קבלה מס' ‪22‬‬

‫‪ 12.7‬חשבונית קניה מס' ‪14‬‬

‫‪ 22.7‬קבלה מס' ‪28‬‬

‫‪ 28.7‬החזר לספק ‪ -‬זיכוי מס' ‪2‬‬

‫נתונים נוספים‪:‬‬
‫‪ .1‬חשבונית מס' ‪ - 14‬נרשמה נכון בספרי הספק "המרכז"‪.‬‬
‫‪ .2‬חשבונית מס' ‪ 11‬בגין הדרכה ‪ -‬הגיעה ללקוח ב ‪ 25.7 -‬וטרם נרשמה בספרים‪.‬‬

‫‪ .3‬קבלה מס' ‪ - 28‬נרשמה נכון בספרי הלקוח "ליאם"‪.‬‬
‫‪ .4‬זיכוי מס' ‪ - 2‬נרשם נכון בספרי הספק "המרכז"‪.‬‬

‫נדרש‪:‬‬

‫‪ .1‬לערוך גיליון התאמה ‪ -‬ספק‪/‬לקוח ל ‪ ,31.7 -‬ולמצוא את היתרה המותאמת‪.‬‬
‫‪ .2‬לרשום פעולות יומן נדרשות לתיקון בספרי הספק ובספרי הלקוח‪.‬‬

‫‪304‬‬