Page 148 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 148
בחינה | 06/2018פתרונות
פתרונות
תשובה ב. .1
סעיף 1לפקודה מגדיר:
" "הכנסה חייבת" -הכנסה לאחר הניכויים ,הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין; "
נשאלנו מה ההכנסה החייבת במס של דליה ,אנו ניקח את רכיבי הכנסתה החייבים במס ,ללא
פטורים וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה) .יש לשים לב להתעלם מזיכויים מפני שאינם מקטינים
את ההכנסה החייבת אלא את המס עצמו.
קצבת שארים היא קצבה ארוכת טווח מהמוסד לביטוח לאומי ופטורה ממס .דמי הפגיעה מהמוסד
לביטוח לאומי מהווים תחליף שכר ועל כן ייכללו בהכנסתה החייבת.
הכנסה חייבת רכיב שכר עבודה
80,648 80,648 קצבת שארים מהמוסד לביטוח לאומי
-
5,603 9,186 דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי
5,603 סה"כ
₪ 86,251 95,437
תשובה ד. .2
על מנת לבדוק את השווי בחודש מאי ,ראשית עלינו לבדוק את כל המתנות האישיות שקיבל דקל
במהלך השנה ,על מנת לבדוק מה היתרה באם נותרה ,מתוך התקרה של .₪ 220נבדוק לפי סדר
כרונולוגי:
בחודש פברואר ,קיבל דקל ממעסיקו מתנה לרגל אירוע אישי (נישואי בתו) ,סכום זה נמוך מהתקרה
של ₪ 220ולא נזקף בגינו שווי ,יתרת התקרה תקטן ותעמוד על .220 – 140 = ₪ 80
בחודש אפר' קיבל ממעסיקו מתנה לרגל אירוע לא אישי (פסח) שעליה נזקף שווי מלא באותו חודש.
בחודש מאי קיבל דקל ממעסיקו 2מתנות :האחת לרגל אירוע לא אישי (יום העצמאות) שעליה יש
לזקוף שווי מלא ,השנייה לרגל אירוע אישי (בר מצווה של בנו) בסך ,₪ 130סכום מתנה זו יהיה
פטור עד יתרת התקרה של ₪ 80ומעבר לכך יש לזקוף שווי.
כמו כן ,המעסיק משלם בכל חודש לפוליסת ביטוח פרטית של דקל סכום של ,₪ 160סכום זה
מהווה הכנסת עבודה וחייב במס במלואו.
נשאלנו מה השווי שייזקף בחודש מאי ולכן נתעלם מהשווי שנזקף בחודשים הקודמים.
סכום פטור חייב לשווי
0 140 140 אירוע אישי פברואר
90 0 90 אירוע לא אישי אפריל
90 0 90 אירוע לא אישי מאי
50 80 130 אירוע אישי מאי
תשלום פוליסת ביטוח פרטית 160 0 160
סה"כ שווי מאי 300
תשובה ב. .3
המעסיק העמיד לרשותו של דקל רכב צמוד לשימושו .שנת ייצור הרכב היא לאחר שנת 2009ולכן
השווי ייזקף לפי טבלת קוד דגם וקוד תוצר.
שנת ייצור ,2020סוג רכב ,1קוד תוצר ,683קוד דגם ← 22שווי .₪ 2,380
כמו כן המעסיק העמיד לרשותו מכשיר רט"ן ,על מכשיר הרט"ן יש לזקוף שווי לפי הנוסחה,
בהפחתת השתתפות העובד.
השתתפות העובד) 237.5 X 48% ( = 114 :
שווי רט"ן = השתתפות העובד – [ / 2 ( | 105סכום החשבונית ) ]
שווי רט"ן ← ] ) 237.5 / 2 ( = 118.75 | 105 [ – 114 = 0
נבדוק את סכום הברוטו למס (כולל שווים):
סה"כ שווי = 12,018 :שווי רט"ן + 0שווי רכב + 2,380ברוטו לתשלום 9,638
142
