Page 148 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 148

‫בחינה ‪ | 06/2018‬פתרונות‬

                          ‫פתרונות‬

                                                                                       ‫תשובה ב‪.‬‬         ‫‪.1‬‬
                                                                         ‫סעיף ‪ 1‬לפקודה מגדיר‪:‬‬
‫" "הכנסה חייבת" ‪ -‬הכנסה לאחר הניכויים‪ ,‬הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין; "‬

‫נשאלנו מה ההכנסה החייבת במס של דליה‪ ,‬אנו ניקח את רכיבי הכנסתה החייבים במס‪ ,‬ללא‬
‫פטורים וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה)‪ .‬יש לשים לב להתעלם מזיכויים מפני שאינם מקטינים‬

                                                         ‫את ההכנסה החייבת אלא את המס עצמו‪.‬‬
‫קצבת שארים היא קצבה ארוכת טווח מהמוסד לביטוח לאומי ופטורה ממס‪ .‬דמי הפגיעה מהמוסד‬

                               ‫לביטוח לאומי מהווים תחליף שכר ועל כן ייכללו בהכנסתה החייבת‪.‬‬

‫הכנסה חייבת‬         ‫רכיב‬                            ‫שכר עבודה‬
      ‫‪80,648‬‬     ‫‪80,648‬‬   ‫קצבת שארים מהמוסד לביטוח לאומי‬
              ‫‪-‬‬
        ‫‪5,603‬‬     ‫‪9,186‬‬      ‫דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי‬
                  ‫‪5,603‬‬                                    ‫סה"כ‬
   ‫‪₪ 86,251‬‬      ‫‪95,437‬‬

                                                                                           ‫תשובה ד‪.‬‬     ‫‪.2‬‬
‫על מנת לבדוק את השווי בחודש מאי‪ ,‬ראשית עלינו לבדוק את כל המתנות האישיות שקיבל דקל‬
‫במהלך השנה‪ ,‬על מנת לבדוק מה היתרה באם נותרה‪ ,‬מתוך התקרה של ‪ .₪ 220‬נבדוק לפי סדר‬

                                                                                            ‫כרונולוגי‪:‬‬
‫בחודש פברואר‪ ,‬קיבל דקל ממעסיקו מתנה לרגל אירוע אישי (נישואי בתו)‪ ,‬סכום זה נמוך מהתקרה‬

            ‫של ‪ ₪ 220‬ולא נזקף בגינו שווי‪ ,‬יתרת התקרה תקטן ותעמוד על ‪.220 – 140 = ₪ 80‬‬
‫בחודש אפר' קיבל ממעסיקו מתנה לרגל אירוע לא אישי (פסח) שעליה נזקף שווי מלא באותו חודש‪.‬‬
‫בחודש מאי קיבל דקל ממעסיקו ‪ 2‬מתנות‪ :‬האחת לרגל אירוע לא אישי (יום העצמאות) שעליה יש‬
‫לזקוף שווי מלא‪ ,‬השנייה לרגל אירוע אישי (בר מצווה של בנו) בסך ‪ ,₪ 130‬סכום מתנה זו יהיה‬

                                      ‫פטור עד יתרת התקרה של ‪ ₪ 80‬ומעבר לכך יש לזקוף שווי‪.‬‬
‫כמו כן‪ ,‬המעסיק משלם בכל חודש לפוליסת ביטוח פרטית של דקל סכום של ‪ ,₪ 160‬סכום זה‬

                                                          ‫מהווה הכנסת עבודה וחייב במס במלואו‪.‬‬
           ‫נשאלנו מה השווי שייזקף בחודש מאי ולכן נתעלם מהשווי שנזקף בחודשים הקודמים‪.‬‬

‫סכום פטור חייב לשווי‬

‫‪0 140 140‬‬                                 ‫אירוע אישי פברואר‬

‫‪90 0 90‬‬                                   ‫אירוע לא אישי אפריל‬

‫‪90 0 90‬‬                                   ‫אירוע לא אישי מאי‬

‫‪50 80 130‬‬                                 ‫אירוע אישי מאי‬

‫תשלום פוליסת ביטוח פרטית ‪160 0 160‬‬

‫סה"כ שווי מאי ‪300‬‬

                                                                                           ‫תשובה ב‪.‬‬     ‫‪.3‬‬
‫המעסיק העמיד לרשותו של דקל רכב צמוד לשימושו‪ .‬שנת ייצור הרכב היא לאחר שנת ‪ 2009‬ולכן‬

                                                         ‫השווי ייזקף לפי טבלת קוד דגם וקוד תוצר‪.‬‬
                      ‫שנת ייצור ‪ ,2020‬סוג רכב ‪ ,1‬קוד תוצר ‪ ,683‬קוד דגם ‪ ← 22‬שווי ‪.₪ 2,380‬‬
‫כמו כן המעסיק העמיד לרשותו מכשיר רט"ן‪ ,‬על מכשיר הרט"ן יש לזקוף שווי לפי הנוסחה‪,‬‬

                                                                       ‫בהפחתת השתתפות העובד‪.‬‬
                                                       ‫השתתפות העובד‪) 237.5 X 48% ( = 114 :‬‬
               ‫שווי רט"ן = השתתפות העובד – [ ‪ / 2 ( | 105‬סכום החשבונית ) ]‬
                   ‫שווי רט"ן ← ‪] ) 237.5 / 2 ( = 118.75 | 105 [ – 114 = 0‬‬
                                                        ‫נבדוק את סכום הברוטו למס (כולל שווים)‪:‬‬
                ‫סה"כ שווי‪ = 12,018 :‬שווי רט"ן ‪ + 0‬שווי רכב ‪ + 2,380‬ברוטו לתשלום ‪9,638‬‬

                          ‫‪142‬‬
   143   144   145   146   147   148   149   150   151   152   153