Page 149 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 149

‫בחינה ‪ | 06/2018‬פתרונות‬

                                                                                         ‫תשובה ג‪.‬‬     ‫‪.4‬‬
‫דקל‪ ,‬נשוי בן ‪ 4 + 37‬ילדים בגילאים שונים‪ ,‬זכאי לנ"ז בסיסיות ‪ +‬נ"ז פעוט בהתאם לגיל הילדים‪.‬‬

   ‫‪2.25‬‬                  ‫תושב ‪ +‬נסיעה‬
    ‫‪0‬‬                          ‫ילד גיל ‪6‬‬
    ‫‪2.5‬‬                        ‫ילד גיל ‪5‬‬
    ‫‪2.5‬‬                        ‫ילד גיל ‪1‬‬
    ‫‪1.5‬‬                        ‫ילד גיל ‪0‬‬
‫‪ 8.75‬נ"ז‬                          ‫סה"כ‬

                                                                                           ‫תשובה ד‪.‬‬   ‫‪.5‬‬
                                                                    ‫סעיף ‪16(9‬א)(א) לפקודה קובע‪:‬‬
‫"פטורים ממס‪ :‬סכומים שמשך עובד מחשבונו בקרן השתלמות‪ ,‬לרבות הפרשי הצמדה‪ ,‬וכן‬
‫ריבית ורווחים אחרים‪ ...‬אם חלפו ‪ 6‬שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון‪ ...‬נפטר העובד‪,‬‬
         ‫יהיו הזכאים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס;"‬

‫במקרה של פטירת העובד‪ ,‬יהיו הזכאים לקבלת הסכומים כאמור למשכם מקרן ההשתלמות בפטור‬
                                                                                                ‫ממס‪.‬‬

                                                                                           ‫תשובה ב‪.‬‬   ‫‪.6‬‬
         ‫לדקל נקבעה נכות רפואית של ‪ 100%‬לצמיתות‪ ,‬כלומר אנו נשייך אותו לנכות מעל שנה‪.‬‬

             ‫מספר ימי הנכות בשנת המס ‪ 2020‬הוא החל מתאריך ‪ 1/11/2020‬עד לסוף השנה‪:‬‬
                                                                            ‫נוב' דצמ' סה"כ‬
                                                                               ‫‪61 31 30‬‬

‫אנו נבדוק מה ההכנסה השנתית שלו ללא התייחסות אם הייתה בחודשי הנכות או שלא בחודשי‬
                 ‫הנכות לכן‪ ,‬לענייננו הבדיקה היא הכנסה שנתית בכל שנת המס – ‪.₪ 675,640‬‬
                 ‫הכנסה פטורה ‪] 675,640 | 618,000 [ X 61/365 = 103,282‬‬

                                                                 ‫תשובה א‪.‬‬                             ‫‪.7‬‬
 ‫‪ .1‬נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ‪₪ 7,800‬‬

                                         ‫(‪)7,800 > 12,072‬‬

                                                                    ‫↓‬

                          ‫דרישת מס הכנסה = ריבית שנתית ‪3.49%‬‬
             ‫‪ .2‬נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה‪:‬‬
          ‫דרישת מ"ה ← ‪12,072 X 3.49% X 30/365 = 34.63‬‬

               ‫‪ .3‬נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה‪:‬‬
                           ‫עליית המדד ← ‪12,072 X 0.2% = 24.14‬‬

             ‫ריבית שנתית ← ‪)12,072 X 0.5% X 30/365( = 4.96‬‬
               ‫סה"כ השתתפות העובד‪24.14 + 4.96 = 29.1 :‬‬
‫‪ .4‬את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד‪ ,‬נזקוף כשווי‬

                   ‫שווי ההלוואה שיש לזקוף ‪34.63 – 29.1 = 5.53‬‬

                                                                                          ‫תשובה א‪.‬‬    ‫‪.8‬‬
‫דקל שילם למוסד סיעודי מיוחד עבור אביו האלמן‪ ,‬המשותק לחלוטין‪ ,‬השוהה באותו מוסד‪ .‬הגדרת‬
‫קרוב מתקיימת‪ ,‬האב המשותק לחלוטין שוהה במוסד (רלוונטי לנו רק סעיף ‪ ,)44‬האב אלמן ולכן‬

                        ‫נבדוק את ההכנסה שלו בלבד (של נטול היכולת) מול התקרה המתאימה‪:‬‬
                         ‫תקרה‪)14,625 X 12( = 175,500 < 170,000 -‬‬

                                                                           ‫תנאי הסף לא מתקיים ‪‬‬
                            ‫היות והכנסת האב (נטול היכולת) גבוהה מהתקרה‪ ,‬לא יותר כלל זיכוי‪.‬‬

‫‪143‬‬
   144   145   146   147   148   149   150   151   152   153   154