Page 150 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 150
בחינה | 06/2018פתרונות
תשובה ד. .9
דקל מילא טופס 101אך לא מילא את החלק העוסק בהכנסות אחרות .על המעסיק הנוכחי לנכות
משכרו החייב במס מס בשיעור המרבי.
בנוסף ,כאשר המעסיק הנוכחי מפריש לקופת גמל (במקרה שלפנינו לקרן השתלמות) ,והעובד לא
סימן שאין מפרישים עבורו לקרן השתלמות בגין הכנסתו האחרת ,ייזקף שווי על כל הפרשת
המעסיק לקרן ההשתלמות .יש לשים לב שהנתונים על הפרשות העובד אינן משמעותיות בשאלות
מסוג זה.
כזכור שווי מגדיל את ה"ברוטו למס" ולכן עלינו לבדוק מהו שכרו "ברוטו למס":
חייב במס רכיב
13,879 שכר יסוד
693 שווי החזקת רכב
694 שווי השתלמות
15,266 סה"כ "ברוטו למס"
על השכר "ברוטו למס" ננכה מס בשיעור המרבי:
מס שיש לנכות) 15,266 X 47% ( = 7,175 :
תשובה ב. .10
דליה מתגוררת בצפת (ישוב מזכה) מספר שנים .נאוה זכאית לזיכוי ישובים בגין הכנסתה החייבת
מיגיעה אישית באופן יחסי לחודשי מגוריה בישוב המזכה .כל רכיבי הכנסתה חייבים במס:
160,000 + 31,624 + 7,362 = 198,986
נציב בנוסחה ונעזר בתקרה ובאחוזים המופיעים בטבלאות מס הכנסה צמוד ליישוב צפת:
זיכוי ישובים] 198,986 | 192,600 [ X 12% X 12/12 = 23,112 :
תשובה א. .11
דליה ,בת ,32נשואה ,אם לילד בגיל – 9זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות ולנ"ז אחת בגין הילד:
2.75 + 1 = 3.75
את חישוב המס נבצע במספר שלבים:
שלב -1נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי ,נסכום את השכר בחודשים ,1-5/2020
נוסיף את השכר בחודש 6/2020ואת הסכום הכולל נחלק ב:6-
] )14,036 X 5 ( + 18,068 [ / 6 = 14,708
שלב -2נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות:
מס תיאורטי2,118 + ) 14,708 – 14,580 ( X 31% = 2,157.68 :
נ"ז /זיכויים3.75 X 219 = (821.25) :
מס לתשלום( 1,336.43 :על השכר הממוצע)
שלב -3את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה,
וזהו המס המצטבר שעל העובד לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי:
1,336.43 X 6 = 8,018.58
שלב -4נחשב מס חודשי ששולם:
מס תיאורטי1,018 + ) 14,036 – 9,080 ( X 20% = 2,009.2 :
נ"ז /זיכויים3.75 X 219 = (821.25) :
מס לתשלום1,187.95 :
נכפול את המס ששולם על חודש אחד במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש
הנוכחי1,187.95 X 5 = 5,939.75 :
שלב -5מהמס שצריך לשלם (שלב )3נפחית את המס ששולם (שלב )4והתוצאה תהיה
תשלום/החזר מס בחודש הנוכחי:
מס לתשלום חודש יוני (סכום מעוגל) ← 8,018.58 – 5,939.75 = 2,079
144
