Page 121 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 09/2019‬פתרונות‬

‫פתרונות‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫סעיף ‪ 1‬לפקודה מגדיר‪:‬‬
‫" "הכנסה חייבת" ‪ -‬הכנסה לאחר הניכויים‪ ,‬הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין; "‬

‫נשאלנו מה ההכנסה החייבת במס של גונן‪ ,‬אנו ניקח את רכיבי הכנסתו החייבים במס‪ ,‬ללא‬
‫פטורים וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה)‪.‬‬
‫שכר עבודה ‪ -‬נחשב ל"השתכרות מעבודה"‪,‬‬

‫דמי פדיון חופשה חייבים במס (תזכורת ‪ -‬כרכיב סיום העסקה הם פטורים מדמי ביטוח לאומי)‪,‬‬
‫דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי מהווים תחליף הכנסה וחייבים במס‪.‬‬
‫בשל תשלום דמי חבר הותר לו ניכוי שמקטין את הכנסתו החייבת‪.‬‬

‫הנתון לגבי ניכוי מס הכנסה משכרו אינו רלוונטי לחישוב סכום ההכנסה החייבת (סכום זה נגזר‬
‫מסכום ההכנסה החייבת בהמשך תבנית המס)‪.‬‬

‫ברוטו למס‬ ‫שכר עבודה‬
‫‪103,044‬‬ ‫דמי פדיון חופשה‬
‫‪1,112‬‬ ‫דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי‬
‫‪6,672‬‬ ‫ניכוי בשל תשלום דמי חבר‬
‫(‪)1,112‬‬

‫‪₪ 109,716‬‬ ‫סה"כ‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.2‬‬

‫נבדוק את המתנות לפי סדר כרונולוגי‪:‬‬
‫בחודש מאי קיבל גונן מתנה אישית (לרגל בר המצווה של בנו) בסך ‪ ,₪ 85‬סכום זה קטן מהתקרה‬
‫של ‪ ₪ 220‬ולא נזקף בגינו שווי‪ .‬יתרת התקרה תקטן ותעמוד על ‪ .220 – 85 = ₪ 135‬כמו כן‬

‫בחודש זה קיבל מתנה לרגל אירוע לא אישי (מעבר משרד) בסך ‪ ,₪ 85‬שעליה נזקף שווי מלא‪.‬‬

‫בחודש ספטמבר קיבל ממעסיקו מתנה לרגל אירוע אישי (הולדת בן) בסך ‪ ,₪ 85‬סכום מתנה זו‬
‫יהיה פטור עד יתרת התקרה של ‪ ,₪ 135‬היות וסכום המתנה נמוך מסכום יתרת התקרה‪ ,‬לא נזקוף‬

‫שווי בגין מתנה זו‪.‬‬
‫כמו כן בחודש זה קיבל מתנה לרגל אירוע לא אישי (ראש השנה) בסך ‪ ,₪ 96‬שעליה נזקוף שווי‬

‫מלא‪.‬‬
‫גונן מקבל הטבה חודשית ממעסיקו ‪ -‬השתתפות בעלות חוג קראטה של בנו‪ ,‬בסך ‪ 40%‬מסכום‬

‫של ‪ ,)₪ 96( ₪ 240‬על הטבה זו יש לזקוף שווי מלא‪.‬‬
‫נשאלנו מה יהיה השווי שייזקף בחודש ספטמבר ולכן נתעלם מהשווי שנזקף בחודשים קודמים‪.‬‬

‫סכום פטור חייב לשווי‬

‫‪0 85 85‬‬ ‫אירוע אישי מאי‬

‫‪85 0 85‬‬ ‫אירוע לא אישי מאי‬

‫‪0 85 85‬‬ ‫אירוע אישי ספטמבר‬

‫אירוע לא אישי ספטמבר ‪96 0 96‬‬

‫הטבה השתתפות בעלות חוג ‪96 0 96‬‬

‫סה"כ שווי ספטמבר ‪192‬‬

‫‪115‬‬