Page 125 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 09/2019‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.12‬‬
‫נילי החלה לעבוד אצל מעסיקה בחודש ‪ ,5/2022‬עם תחילת עבודתה מסרה למעסיקה אישור‬
‫תאום מס שלפיו עד שכר שנתי של ‪ ₪ 137,200‬יש לנכות מס בשיעור ‪ 40%‬ומעבר לסכום זה יש‬

‫לנכות מס בשיעור מרבי ‪.47% -‬‬
‫שכרה בכל אחד מהחודשים מאי עד נובמבר ‪ 2022‬נתון לנו בטבלה‪ ,‬המס שנוכה משכרה היה לפי‬

‫אישור תאום המס שמסרה‪.‬‬
‫אישור התושב שמסרה למעסיק אינו מקנה לה זיכויים היות ומעסיק זה אינו העיקרי‪ ,‬והוא מחשב‬

‫את המס בהתאם לאישור תאום המס שמסרה לו‪ ,‬ולא בהתאם למדרגות מס ולזיכויים‪.‬‬
‫נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות משכרה בחודש דצמבר ‪( 2022‬שכרה באותו חודש‬

‫‪)₪ 20,860‬‬
‫נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

‫‪20,860 + 18,400 + 19,780 + 20,015 + 21,630 + 18,350 + 17,425 + 18,640 = 155,100‬‬

‫שלב ‪ -2‬על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס‪:‬‬
‫‪) 137,200 X 40% ( + ) 155,100 – 137,200 ( X 47% = 63,293‬‬

‫שלב ‪ -3‬נחשב את המס ששולם עד היום ללא החודש הנוכחי (בחודש הקודם היה‬
‫אישור תאום מס ולכן המס ששולם היה לפי אישור תיאום)‪:‬‬
‫הכנסה מצטברת עד נובמבר‪:‬‬

‫‪18,400 + 19,780 + 20,015 + 21,630 + 18,350 + 17,425 + 18,640 = 134,240‬‬
‫מס ששולם עד נובמבר‪134,240 X 40% = 53,696 :‬‬

‫שלב ‪ -4‬ההפרש בין המס שצריך לשלם (שלב ‪ )2‬לבין המס ששולם (שלב ‪ )3‬יהיה ניכוי‬
‫או החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫ניכוי מס בחודש הנוכחי ← ‪63,293 – 53,696 = 9,597‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.13‬‬
‫‪ .1‬נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ‪₪ 7,920‬‬

‫(‪)7,920 > 8,264‬‬
‫↓‬

‫דרישת מס הכנסה = ריבית שנתית ‪3.23%‬‬
‫‪ .2‬נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה‪:‬‬

‫דרישת מ"ה ← ‪8,264 X 3.23% X 30/365 = 21.94‬‬
‫‪ .3‬נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה‪:‬‬

‫עליית המדד ← ‪8,264 X 0.1% = 8.26‬‬
‫ריבית שנתית ← ‪8,264 X 1% X 30/365 = 6.79‬‬
‫סה"כ השתתפות העובד‪8.26 + 6.79 = 15.05 :‬‬
‫‪ .4‬את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד‪ ,‬נזקוף כשווי‬

‫שווי ההלוואה שיש לזקוף ‪21.94 – 15.05 = 6.89‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.14‬‬
‫גונן הוא עובד ייצור במפעל יצרני‪ ,‬הכנסתו כוללת הכנסה ממשמרות שנייה ושלישית‪.‬‬

‫נבדוק שני סכומים ‪:‬‬
‫הראשון‪ ,‬סכום ההכנסה השנתית הכוללת ‪:‬‬
‫‪46,926 + 42,621 + 40,082 + 6,194 = 135,823‬‬
‫השני‪ ,‬סכום ההכנסה שלא ממשמרות שנייה ושלישית‪:‬‬

‫‪135,823 – 42,621 – 40,082 = 53,120‬‬

‫‪] 135,823 | 131,520 [ – 53,120 = 78,400‬‬

‫זיכוי משמרות ‪] 78,400 X 15% = 11,760 | 11,520 [ = 11,520‬‬

‫‪119‬‬