Page 127 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 127
בחינה | 09/2019פתרונות
תשובה א. .17
נילי ,רווקה ,בת ,28זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות בלבד.
את חישוב המס על מענק הפרישה החייב נבצע במספר שלבים:
שלב -1נחלק את המענק החייב ב 12-ונוסיף למשכורת האחרונה (כולל שווי רכב) :
18,270 + 1,550 + ) 4,752 / 12 ( = 20,216
שלב -2נחשב מס לתשלום על המשכורת והתוספת לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות:
תיאורטי2,155.6 + ) 20,216 – 14,840 ( X 31% = 3,822.16 :
נ"ז /זיכויים2.75 X 223 = (613.25) :
מס לתשלום( 3,208.91 :על המשכורת והתוספת)
שלב -3נחשב מס לתשלום על המשכורת בלבד (ללא התוספת) לפי מדרגות מס ונ"ז חודשיות:
2,155.6 + ) 19,820 – 14,840 ( X 31% = 3,699.4 תיאורטי:
נ"ז /זיכויים2.75 X 223 = (613.25) :
מס לתשלום( 3,086.15 :על המשכורת בלבד)
שלב -4מהמס על המשכורת והתוספת (סעיף )2נפחית את המס על המשכורת בלבד
(סעיף )3ואת התוצאה נכפול ב ,12-זהו המס על מענק הפרישה החייב :
מס לתשלום על מענק הפרישה החייב) 3,208.91 – 3,086.15 ( X 12 = 1,473 :
תשובה ב. .18
סעיף 32לפקודה קובע:
"בבירור הכנסתו החייבת של אדם לא יותרו ניכויים בשל –
(( )9א) ( )2תשלומים לקופת גמל לקצבה ,בעד מרכיב הפיצויים כהגדרתו בחוק הפיקוח על
קופות גמל ,ששילמה חברה כאמור בפסקת משנה ( )1בשל חבר ,בסכום העולה על
12,640שקלים חדשים ,ותשלומים לקרן השתלמות בסכום העולה על 4.5%ממשכורתו
הקובעת של החבר;....
"חבר" -בעל שליטה שיש לו לבדו או יחד עם בן-זוגו ,או שיש לבן-זוגו ,במישרין או בעקיפין,
לפחות 5%מהון המניות שהוצא"...
לפי סעיף זה גונן נקרא "חבר" ,בשל כך ,סכום ההפרשה המרבי למרכיב הפיצויים בקופת גמל
לקיצבה בשנת 2022הוא .₪ 12,640
תשובה ג. .19
לעניין המשכורת הקובעת לחישוב הפטור ייכנסו כל רכיבי השכר למעט החזר הוצאות ושווי רכב.
בשאלה שלפנינו לא נכלול את תשלום דמי הנסיעות (רכיב החזר הוצאות).
7,148 ✓ שכר יסוד
0 תשלום דמי נסיעות
✓
252 ✓ קצובת הבראה
674 שכר שעות נוספות
₪ 8,074 סה"כ "משכורת" לחישוב הפטור על מענק הפרישה
נתון לנו שאושרה הגדלה אוטומטית של הפטור ,לכן עלינו להגדיל את המשכורת לחישוב הפטור:
8,074 X 150% = 12,111
כעת נחשב את הפטור על מענק הפרישה:
פטור למענק פרישה ] 12,111 | 12,640 [ X 12 = 145,332 :
תשובה א. .20
ג'וני ,עובד זר חוקי בתחום הסיעוד ,שהה ועבד בארץ החל מתאריך 1/5/2022ועד לתאריך
.31/12/2022יהיה זכאי ל 2.25-נקודות זיכוי בסיסיות לשנה מלאה לפי סעיפים 34ו 36-לפקודה.
נקודות זיכוי אלו יינתנו לו בהתאם למספר חודשי שהייתו בארץ ,כלומר:
סה"כ נקודות זיכוי שנתיות2.25 X 8 / 12 = 1.5 :
121
