Page 126 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 126
בחינה | 09/2019פתרונות
תשובה א. .15
הנסיעה לאילת והשהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.
המרחק בין הרצליה לאילת הוא מעל 100ק"מ.
חישוב השווי יתבצע בהתאם לפירוט הבא (כמו מהלילה השמיני בחו"ל):
אם ההוצאה בפועל ללילה עד -137$הכל מוכר
אם ההוצאה בפועל מעל 137$ללינה צריך לבצע את החישוב הבא:
תוצאה = | $313 [ X 75%הוצאה בפועל בלילה ] לפי הנמוך
ולאחר מכן את החישוב הזה:
מוכר = מספר הלינות מהלילה הראשון | $137 [ Xהתוצאה שיצאה ] לפי הגבוה
161 < 137 כלומר:
↓
] 161 | $313 [ X 75% = 120.75לפי הנמוך
מוכר ] 120.75 | $137 [ X 12 = 1,644לפי הגבוה
הסכום ששולם בפועל הוא12 X 161 = 1,932$ :
שווי = מוכר – שולם בפועל
סה"כ שווי שייזקף1,932 – 1,644 = 288 :
תשובה ד. .16
נילי ,נשואה בת – 54זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות בלבד.
נבדוק את סכום הברוטו למס ואת סכום הברוטו לתשלום:
ברוטו לתשלום ברוטו למס רכיב
20,438 20,438 שכר יסוד
4,627 4,627 פרמיה קבוצתית
- 1,176 שווי דיור חודשי
25,065 26,241
סה"כ
נתון נוסף שעלינו להתייחס אליו הוא זיכוי לפי סעיף ( 46זיכוי בגין תרומות) בסך ₪ 175שהיא
מקבלת בתלוש חודש זה.
נחשב את המס התיאורטי ,נפחית זיכויים (נ"ז וזיכוי תרומות) וההפרש יהיה המס לתשלום:
מס תיאורטי3,947.4 + ) 26,241 – 20,620 ( X 35% = 5,914.75 :
נ"ז /זיכויים2.75 X 223 = (613.25) :
()175 זיכוי :46
מס לתשלום5,126.5 :
נטו לתשלום = מס לתשלום – ברוטו לתשלום
25,065 – 5,126.5 = 19,939
120
