Page 24 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 24
בחינה | 12/2018פתרונות
תשובה ב. .7
.1נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ₪ 7,920
()7,920 > 11,697
↓
דרישת מס הכנסה = ריבית שנתית 3.23%
.2נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה:
דרישת מ"ה ← 11,697 X 3.23% X 31/365 = 32.09
.3נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה:
עליית המדד ← 11,697 X 0.1% = 11.7
ריבית שנתית ← 11,697 X 1% X 31/365 = 9.93
סה"כ השתתפות העובד11.7 + 9.93 = 21.63 :
.4את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד ,נזקוף כשווי
שווי ההלוואה שיש לזקוף 32.09 – 21.63 = 10.46
תשובה א. .8
רדה משלמת למוסד סיעודי מיוחד עבור הוריה הבלתי שפויים בדעתם ,השוהים במוסד מיוחד.
הגדרת קרוב מתקיימת .הזיכוי הרלוונטי הוא זיכוי לפי סעיף 44לפקודה .נבדוק את ההכנסה של
זוג ההורים (של נטולי היכולת) מול התקרה המתאימה:
174,652 + 91,074 = 265,726 > 277,000
תנאי הסף מתקיים ✓
סה"כ תשלום למוסד עבור שני ההורים14,743 + 22,114 = 36,857 :
זיכוי נטול יכולת ] 36,857 - ) 235,886 X 12.5% ( [ X 35% = 2,580
תשובה ג. .9
תקנה 1לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) מגדירה*:
""משכורת חלקית" – משכורת המשולמת לעובד בעד עבודה של חמש שעות ליום או פחות ,או
בעד עבודה של יותר מחמש שעות ליום ,אולם פחות משמונה שעות בשבוע;"
רדה עובדת אצל מעסיקה פעם אחת בשבוע – 7שעות כל פעם .כלומר ,סה"כ 7שעות בשבוע.
על כן ,רדה מוגדרת כמקבלת "משכורת חלקית" ממעסיק זה ,היות ועובדת יותר מ 5-שעות ליום
( 7שעות ליום) ,אולם פחות משמונה שעות בשבוע ( 7שעות בשבוע) ,וכך עליה למלא בחלק
העוסק בפרטים על ההכנסות מהמעביד הנוכחי בטופס .101
*הגדרה זו קיימת גם בדברי הסבר למילוי טופס .101
תשובה ג. .10
סהר מתגורר בשייח' דנון (ישוב מזכה) מעל שנה .סהר זכאי לזיכוי ישובים בגין הכנסתו החייבת
מיגיעה אישית באופן יחסי לחודשי מגוריו בישוב המזכה .נבדוק את נתוני הכנסתו:
חייב במס שכר משולב
146,566 פדיון דמי הבראה
שווי נסיעה לחו"ל
1,480 מענק פרישה פטור ממס
11,844
0
₪ 159,890 סה"כ הכנסה שנתית חייבת
נעזר בתקרה ובאחוזים המופיעים בטבלאות מס הכנסה צמוד ליישוב שייח' דנון:
זיכוי ישובים] 159,890 | 196,080 [ X 12% X 12/12 = 19,187 :
18
