Page 22 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 12/2018‬פתרונות‬

‫פתרונות‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫סעיף ‪ 1‬לפקודה מגדיר‪:‬‬
‫" "הכנסה חייבת" ‪ -‬הכנסה לאחר הניכויים‪ ,‬הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין; "‬

‫נשאלנו מה ההכנסה החייבת במס של רדה‪ ,‬אנו ניקח את רכיבי הכנסתה החייבים במס‪ ,‬ללא‬
‫פטורים וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה)‪ .‬יש לשים לב להתעלם מזיכויים מפני שאינם מקטינים‬

‫את ההכנסה החייבת אלא את המס עצמו‪.‬‬
‫לפי סעיף ‪ 73‬לחוק הביטוח הלאומי‪ ,‬קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי אינה חלק מההכנסה‬
‫החייבת ועל כן פטורה ממס (קצבה ארוכת טווח)‪ .‬דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי מהווים תחליף‬

‫שכר ועל כן ייכללו בהכנסתה החייבת‪.‬‬
‫הנתון לגבי ניכוי מס הכנסה מהכנסתה אינו רלוונטי לחישוב סכום ההכנסה החייבת (סכום זה נגזר‬

‫מסכום ההכנסה החייבת בהמשך תבנית המס)‪ .‬להלן החישוב‪:‬‬

‫‪163,708‬‬ ‫שכר עבודה‬
‫‪39,706‬‬ ‫דמי לידה‬
‫(‪)4,056‬‬ ‫ניכוי‬

‫‪₪ 199,358‬‬ ‫סה"כ הכנסה חייבת‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫על מנת לבדוק את השווי בחודש דצמבר‪ ,‬ראשית עלינו לבדוק את כל המתנות האישיות שקיבלה‬
‫רדה במהלך השנה‪ ,‬על מנת לבדוק מה היתרה באם נותרה‪ ,‬מתוך התקרה של ‪ .₪ 220‬נבדוק לפי‬

‫סדר כרונולוגי‪:‬‬
‫בחודש מרץ‪ ,‬קיבלה רדה ממעסיקה מתנה לרגל אירוע לא אישי (חג הפורים) שעליה נזקף שווי‬
‫מלא באותו חודש‪ .‬כמו כן קיבלה לרגל אירוע אישי (נישואים) מתנה בשווי ‪ ,₪ 185‬סכום זה קטן‬
‫מהתקרה של ‪ ₪ 220‬ולא נזקף עליו שווי כלל‪ .‬יתרת התקרה תקטן ותעמוד על ‪.220 - 185 = ₪ 35‬‬
‫בחודש דצמבר קיבלה רדה ממעסיקה ‪ 2‬מתנות‪ :‬האחת לרגל אירוע לא אישי (חנוכה) שעליה יש‬
‫לזקוף שווי מלא‪ ,‬השנייה לרגל אירוע אישי (הולדת ילד) בסך ‪ ,₪ 200‬סכום מתנה זו יהיה פטור עד‬

‫יתרת התקרה של ‪ ₪ 35‬ומעבר לכך יש לזקוף שווי‪.‬‬
‫כמו כן קיבלה רדה בחודש זה מתנה מוועד העובדים שעליה אין לזקוף שווי כלל‪.‬‬
‫נשאלנו מה השווי שייזקף בחודש דצמבר ולכן נתעלם מהשווי שנזקף בחודשים הקודמים‪.‬‬

‫סכום פטור חייב לשווי‬ ‫אירוע לא אישי מרץ‬
‫‪95 0 95‬‬ ‫אירוע אישי מרץ‬
‫‪0 185 185‬‬
‫‪95 0 95‬‬ ‫אירוע לא אישי דצמבר‬
‫אירוע אישי דצמבר‬
‫‪165 35 200‬‬
‫סה"כ שווי דצמבר‬
‫‪260‬‬

‫‪16‬‬