Page 27 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 27
בחינה | 12/2018פתרונות
.15תשובה א.
הנסיעה לחוץ לארץ והשהייה שם היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.
הטיסה במחלקת עסקים מוכרת במלואה.
שבדיה נמצאת ברשימת המדינות המוגדלות ,כך שנגדיל את התקרות לעניין לינה והוצאות
אחרות110 ← 88 171.25 ← 137 391.25 ← 313 :
הנסיעה כללה 13לינות (לא יותר מתשעים) ,נחשב לפי הנוסחאות.
על הוצאות אחרות נחשב בהתאם לתקרה מקסימלית של 110 ← 88דולר (לאחר הגדלה) ליום
מפני שנדרשו הוצאות בשל הלינה.
על שכירות הרכב נחשב בהתאם לתקרה (ללא הגדלה)
מוכר בפועל טיסה
964 964 לינה
7לינות ראשונות: 13 X 356 = 4,628
] 356 | $391.25 [ X 7 = 2,492
יתרת הלינות 356 < 171.25 )6( : 13 X 82 = 1,066 הוצאות
] 356 | 391.25 [ X 75% = 267 13 X 75 = 975 אחרות
← ] 267 | 171.25 [ X 6 = 1,602לפי הגבוה שכירות
] 82 | 110 [ X 13 = 1,066 7,633 רכב
] 75 | 69 [ X 13 = 897 סה"כ
7,021
שווי = מוכר – שולם בפועל
סה"כ שווי שייזקף7,633 – 7,021 = $612 :
תשובה ג. .16
רדה ,נשואה בת – 31זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות בלבד.
נבדוק את סכום הברוטו למס ואת סכום הברוטו לתשלום:
ברוטו לתשלום ברוטו למס רכיב
24,167 24,167 שכר משולב
31,505 31,505 שכר פרמיות
- 2,030 שווי רכב צמוד
55,672 57,702
סה"כ
בשאלה שלפנינו ישנם מספר נתונים נוספים שעלינו להתייחס אליהם:
נתון ראשון הוא התשלום למרכיב תגמולי העובד בקרן הפנסיה (חלק העובד) בסך .₪ 1,450סכום
זה מופחת משכרו של העובד והמעסיק מעביר אותו לקרן הפנסיה ועל כן מקטין את שכר הנטו
לתשלום של העובד.
נתון שני הוא זיכוי 45א (זיכוי בגין הפקדת העובד לקופת גמל לקצבה) בסך ,₪ 218.05בגין אותו
"חלק העובד" .זיכוי זה מקטין את המס לתשלום.
נחשב את המס התיאורטי ומס יסף על הברוטו למס ,נפחית זיכויים (נקודות זיכוי וזיכוי 45א)
וההפרש יהיה המס לתשלום:
מס תיאורטי 11,748.9 + ) 57,702 – 42,910 ( X 47% = 18,701.14
מס יסף) 57,702 – 55,270 ( X 3% = 72.96 :
נ"ז /זיכויים2.75 X 223 = (613.25) :
זיכוי 45א)218.05( :
מס לתשלום17,942.8 :
נטו לתשלום = חלק העובד – מס לתשלום – ברוטו לתשלום
55,672 - 17,942.8 - 1,450 = 36,279
21
