Page 25 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 12/2018‬פתרונות‬

‫‪ .11‬תשובה ב‪.‬‬
‫סהר‪ ,‬נשוי‪ ,‬בן ‪ ,33‬אב ל‪ 3-‬ילדים אשר בגינם הוא אינו זכאי לנ"ז ‪ -‬זכאי ל‪ 2.25-‬נ"ז בסיסיות בלבד‪.‬‬

‫את חישוב המס נבצע במספר שלבים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי‬
‫‪] ) 20,357 X 5 ( + 16,085 [ / 6 = 19,645‬‬

‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬
‫מס תיאורטי‪2,155.6 + ) 19,645 – 14,840 ( X 31% = 3,645.15 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪2.25 X 223 = (501.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪( 3,143.4 :‬על השכר הממוצע)‬

‫שלב ‪ -3‬את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה‪,‬‬
‫וזהו המס המצטבר שעל העובד לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

‫‪3,143.4 X 6 = 18,860.4‬‬

‫שלב ‪ -4‬נחשב מס חודשי ששולם‪:‬‬
‫מס תיאורטי‪2,155.6 + ) 20,347 – 14,840 ( X 31% = 3,862.77 :‬‬

‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪2.25 X 218 = (501.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪3,361.02 :‬‬

‫נכפול את המס ששולם על חודש אחד במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש‬
‫הנוכחי‪3,361.02 X 5 = 16,805.1 :‬‬

‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬
‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫מס לתשלום חודש יוני (סכום מעוגל) ← ‪18,860.4 – 16,805.1 = 2,055‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.12‬‬
‫רדה החלה לעבוד אצל מעסיקה בחודש ‪ ,7/2022‬עם תחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תאום‬
‫מס שלפיו עד שכר שנתי של ‪ ₪ 99,500‬יש לנכות מס בשיעור ‪ 41%‬ומעבר לסכום זה יש לנכות‬

‫מס בשיעור מרבי ‪.47% -‬‬
‫שכרה בכל אחד מהחודשים יולי עד נובמבר ‪ 2022‬נתון לנו בטבלה‪ ,‬המס שנוכה משכרה היה לפי‬

‫אישור תאום המס שמסרה‪.‬‬
‫נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות משכרה בחודש דצמבר ‪( 2022‬שכרה באותו חודש‬

‫‪)₪ 18,717‬‬

‫נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬
‫‪) 17,387 + 19,784 + 20,871 + 18,654 + 17,904 + 18,717 ( = 113,317‬‬

‫שלב ‪ -2‬על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס‪:‬‬
‫‪) 99,500 X %41 ( + ) 113,317 – 99,500 ( X 47% = 47,289‬‬

‫שלב ‪ -3‬נחשב את המס ששולם עד היום ללא החודש הנוכחי (בחודש הקודם היה אישור‬
‫תיאום מס ולכן המס ששולם עד החודש הקודם היה לפי אישור התיאום)‪,‬‬

‫הכנסה מצטברת עד נוב'‪17,387 + 19,784 + 20,871 + 18,654 + 17,904 = 94,600 :‬‬
‫מס ששולם עד נוב'‪94,600 X 41% = 38,786 :‬‬

‫שלב ‪ -4‬ההפרש בין המס שצריך לשלם (שלב ‪ )2‬לבין המס ששולם (שלב ‪ )3‬יהיה ניכוי‬
‫או החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫ניכוי מס בחודש הנוכחי ← ‪47,289 – 38,786 = 8,503‬‬

‫‪19‬‬