Page 254 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 11/2020‬פתרונות‬

‫פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫נשאלנו מה ההכנסה החייבת במס של אמל‪ ,‬אנו ניקח את רכיבי הכנסתה החייבים במס‪ ,‬ללא‬

‫פטורים וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה)‪.‬‬
‫לעניין קצבאות‪/‬גמלאות מהמוסד לביטוח לאומי‪ ,‬כאשר הן מהוות תחליף הכנסה הן תהיינה חייבות‬
‫במס (כגון דמי לידה)‪ ,‬כאשר לא מהוות תחליף הכנסה ‪ -‬הן תהיינה פטורות ממס‪ ,‬ולא תלקחנה‬

‫בחשבון כחלק מההכנסה החייבת (כגון מענק לידה וקצבת ילדים)‪.‬‬

‫הכנסה חייבת‬ ‫הכנסה‬ ‫שכר עבודה‬
‫‪113,098‬‬ ‫‪113,270‬‬ ‫דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי‬
‫‪34,216‬‬ ‫מענק לידה מהמוסד לביטוח לאומי‬
‫‪0‬‬ ‫‪34,216‬‬ ‫קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי‬
‫‪0‬‬ ‫‪533‬‬

‫‪4,261‬‬

‫‪₪ 147,314‬‬ ‫‪152,108‬‬ ‫סה"כ‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫יום הגיבוש נערך לעובדים בלבד‪ ,‬במהלך אחד מימי העבודה‪ ,‬ולעובדים שולם שכר מלא בגין יום‬

‫זה‪ .‬כל ההרצאות והפעילויות בו נועדו לשם גיבוש‪ ,‬פתרון בעיות‪ ,‬תקשורת ובניית אמון‪.‬‬
‫יום הגיבוש המתואר בשאלה אינו מהווה הטבה שיש לזקוף בגינה שווי לעובד‪ ,‬ולא ייזקף בגינו שווי‬

‫לשכרה של אמל‪.‬‬
‫השעון החכם שהוענק לאמל במתנה נחשב הכנסת עבודה‪ ,‬ויש לזקוף לשכרה את שוויו (‪.)₪ 380‬‬

‫סה"כ הסכום שיש לזקוף לשכרה של אמל‪ ,‬לצורך חישוב מס‪ ,‬בתלוש ‪.₪ 380 - 4/2022‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫המעסיק העמיד לשימושה של אמל רכב‪ .‬מלבד נסיעות עבודה‪ ,‬הרכב אינו יוצא מחוץ לחניון‬

‫המשרד‪ ,‬ולכן אין לזקוף בגינו שווי שימוש‪.‬‬
‫כמו כן המעסיק העמיד לרשותה מכשיר רט"ן‪ .‬על מכשיר הרט"ן יש לזקוף שווי לפי הנוסחה‪,‬‬

‫בהפחתת השתתפות העובדת‪.‬‬
‫השתתפות העובדת‪) 59.90 X 50% ( = 29.95 :‬‬

‫שווי רט"ן = השתתפות העובדת – [ ‪ / 2 | 105‬סכום החשבונית ]‬

‫שווי רט"ן ← ‪] ) 59.90 / 2 ( = 29.95 | 105 [ – 29.95 = 0‬‬

‫נבדוק את סכום הברוטו למס (כולל שווים)‪:‬‬
‫סה"כ ברוטו למס ‪ = 11,780 :‬שווי רט"ן ‪ + 0‬שווי רכב ‪ + 0‬ברוטו לתשלום ‪11,780‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.4‬‬

‫אמל‪ ,‬גרושה בת ‪ ,42‬אם ל‪ 3-‬ילדים שנמצאים אצלה וכלכלתם עליה‪ .‬זכאית לנ"ז תושבת‪ 1 ,‬נ"ז‬
‫בגין חד הורי שהילדים בחזקתו‪ ,‬ל‪ 0.5-‬נ"ז ילד גיל ‪ ,18‬ל‪ 2.5-‬נ"ז ילד גיל ‪ .5‬בנוסף‪ ,‬היא עלתה‬
‫לישראל ב‪ ,1/4/2021-‬לכן זכאית לנ"ז למשך ‪ 42‬חודשים (החל מחודש עלייתה) לפי הפירוט הבא‪:‬‬

‫‪ 18‬חודשים ראשונים – ‪ 1/4‬נ"ז כל חודש‬

‫‪ 12‬חודשים הבאים – ‪ 1/6‬נ"ז כל חודש‬
‫‪ 12‬חודשים הבאים – ‪ 1/12‬נ"ז כל חודש‪.‬‬

‫שנה מס' חודשים ‪ 18‬חודשים × ‪ 12 1/4‬חודשים × ‪ 12 1/6‬חודשים × ‪1/12‬‬

‫‪- - 9 9 2021‬‬

‫‪- 3 9 12 2022‬‬

‫‪39‬‬ ‫‪- 12 2023‬‬

‫‪9 - - 12 2024‬‬

‫סה"כ ‪12 12 18 42‬‬

‫‪248‬‬