Page 321 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 06/2021‬פתרונות‬

‫פתרונות‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫סעיף ‪ )6(9‬לפקודה מתייחס להכנסות פטורות ממס וקובע‪:‬‬
‫"קצבאות המשתלמות בשל פצעי מלחמה‪ ,‬פגיעת ספר או פגיעת איבה וקצבאות המשתלמות‬
‫מאת אוצר המדינה למי שהיה תלוי בפרנסתו בחייל שמת עקב פעולת מלחמה;"‬

‫נשאלנו מהו שכרו ברוטו למס (הכנסה חייבת) של טדי‪ ,‬אנו ניקח את רכיבי הכנסתו החייבים במס‪,‬‬
‫ללא פטורים וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה)‪.‬‬

‫לפי האמור בסעיף ‪ )6(9‬לפקודה‪ ,‬קצבה המשתלמת בשל פצעי מלחמה פטורה ממס הכנסה‪.‬‬
‫הנתון לגבי ניכוי מס הכנסה משכרו אינו רלוונטי לחישוב סכום ההכנסה החייבת (סכום זה נגזר‬

‫מסכום ההכנסה החייבת בהמשך תבנית המס)‪.‬‬

‫הכנסה חייבת‬ ‫שכר עבודה‬
‫‪109,750‬‬ ‫סה"כ‬

‫‪₪ 109,750‬‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫נבדוק את המתנות לפי סדר כרונולוגי‪:‬‬

‫בחודש ינואר קיבל טדי מתנה לרגל אירוע לא אישי (יום הולדת) בסך ‪ ,₪ 160‬שעליה נזקף שווי‬
‫מלא באותו חודש‪.‬‬

‫בחודש אפריל‪ ,‬עליו אנו נשאלים‪ ,‬קיבל ממעסיקו מתנה לרגל אירוע אישי (בר מצווה לבנו) בסך‬
‫‪ ,₪ 185‬סכום מתנה זו יהיה פטור עד תקרה של ‪( ₪ 220‬פטור במלואו)‪.‬‬

‫בחודש זה קיבל גם מתנה לרגל אירוע לא אישי (חג הפסח) בסך ‪ ,₪ 100‬שעליה נזקוף שווי מלא‪.‬‬
‫בחודש זה התקין המעסיק במקום העבודה‪ ,‬מתקן לחיטוי ידיים בעלות ‪ .₪ 125‬מתקן זה נרכש על‬
‫ידי המעסיק והותקן בכניסה לחדרו של טדי במשרד מכוח חובתו לשמור על כללי ההיגיינה במקום‬

‫העבודה‪ ,‬בתקופת הקורונה‪ .‬לשכרו של טדי לא ייזקף שווי בשל מתקן זה‪.‬‬

‫כמו כן‪ ,‬לקח טדי לביתו בחודש זה טבליות לחיטוי ירקות‪ ,‬המהוות טובת הנאה שניתנה לו ממעבידו‪,‬‬
‫בשווה כסף‪ .‬לפיכך‪ ,‬לשכרו של טדי יש לזקוף את שוויין ‪ -‬סך ‪.₪ 75‬‬

‫נשאלנו מה יהיה השווי שייזקף בחודש אפריל ולכן נתעלם מהשווי שנזקף בחודשים קודמים‪.‬‬

‫סכום פטור חייב לשווי‬ ‫אירוע לא אישי ינואר‬
‫‪160 0 160‬‬ ‫אירוע אישי אפריל‬
‫‪0 185 185‬‬
‫‪100 0 100‬‬ ‫אירוע לא אישי אפריל‬
‫‪0 125 125‬‬ ‫מתקן לחיטוי ידיים אפריל‬
‫‪75 0 75‬‬
‫טבליות לחיטוי אפריל‬
‫‪175‬‬
‫סה"כ שווי אפריל‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫המעסיק העמיד לרשותה של ריני רכב צמוד לשימושה‪ ,‬שנת ייצור הרכב היא לאחר שנת ‪2009‬‬

‫ולכן השווי ייזקף לפי טבלת קוד דגם וקוד תוצר‪.‬‬
‫שנת ייצור ‪ ,2021‬סוג רכב ‪ ,2‬קוד תוצר ‪ ,603‬קוד דגם ‪ ← 69‬שווי רכב ‪.₪ 5,710‬‬

‫עובד הקונה מכספו הפרטי כלי עבודה עבור מפעל המעסיק לא ייחשב כמי שקיבל הכנסה‬
‫כשהמעסיק מחזיר לו את ההוצאה‪ .‬כלומר‪ ,‬החזר ההוצאה בגין הדלק שקנתה ריני מכספה הפרטי‬

‫עבור המעסיק‪ ,‬סך ‪ ,₪ 110‬לא יכלל בהכנסתה לצורך תשלום מס‪.‬‬

‫כמו כן המעסיק העמיד לרשותה מכשיר רט"ן‪ ,‬על מכשיר הרט"ן יש לזקוף שווי לפי הנוסחה‪,‬‬
‫בהפחתת השתתפות העובדת‪.‬‬

‫‪315‬‬