Page 325 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 06/2021‬פתרונות‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.11‬‬
‫טדי‪ ,‬נשוי בן ‪ ,28‬אב לפעוטה שנולדה בשנת המס הנוכחית ‪ -‬זכאי ל‪ 2.25-‬נ"ז בסיסיות ובנוסף ל‪-‬‬

‫‪ 1.5‬נ"ז פעוט‪ .2.25 + 1.5 = 3.75 :‬את חישוב המס נבצע במספר שלבים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי‪] ) 9,207 X 2 ( + 8,640 [ / 3 = 9,018 :‬‬
‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע‪:‬‬

‫מס תיאורטי‪645 + ) 9,018 – 6,450 ( X 14% = 1,004.52 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪3.75 X 223 = (836.25) :‬‬

‫מס לתשלום‪( 168.27 :‬על השכר הממוצע)‬
‫שלב ‪ -3‬מס מצטבר שעל העובד לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‬

‫‪168.27 X 3 = 504.81‬‬
‫שלב ‪ -4‬נחשב מס חודשי ששולם‪:‬‬
‫מס תיאורטי‪645 + ) 9,207 – 6,450 ( X 14% = 1,030.98 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪3.75 X 223 = (836.25) :‬‬

‫מס לתשלום‪194.73 :‬‬
‫נכפול את המס ששולם על חודש אחד במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש‬

‫הנוכחי‪194.73 X 2 = 389.46 :‬‬
‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬

‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫מס לתשלום חודש מרץ ← ‪504.81 – 389.46 = 115‬‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.12‬‬
‫נבצע את חישוב הזיכוי החודשי לפי הנוסחאות הבאות‪:‬‬
‫תקרת הפקדה לזיכוי = ‪| 8,900 [ X 7%‬משכורת ]‬
‫זיכוי ‪45‬א' = ‪ [ X 35%‬הפקדה בפועל של העובד | תקרת הפקדה לזיכוי ]‬

‫בשאלה שלפנינו שכרו של טדי הוא ‪ ,₪ 11,570‬הפקדות המעסיק לקופות השונות אינן רלוונטיות‬
‫לחישוב הזיכוי לפי סעיף ‪45‬א‪ .‬כמו כן הפקדת העובד לקרן השתלמות אינה רלוונטית היות וקרן‬

‫השתלמות היא לא קופת גמל לקצבה‪.‬‬

‫הפקדתו של טדי לקופת גמל לקצבה היא ‪ 6.5%‬מסכום של ‪( ₪ 8,945‬לא מלוא שכרו)‪.‬‬
‫הפקדה בפועל של העובד‪) 8,945 X 6.5% ( = 581.43 :‬‬

‫תקרת הפקדה לזיכוי ‪] 11,570 | 8,900 [ X 7% = 623‬‬

‫זיכוי ‪45‬א' ‪] 623 | 581.43 [ X 35% = 203.5‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.13‬‬
‫הנסיעה לחוץ לארץ והשהייה שם היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק‪.‬‬
‫קטאר נמצאת ברשימת המדינות המוגדלות‪ ,‬כך שנגדיל את התקרות לעניין לינה והוצאות‬

‫אחרות‪110 ← 88 171.25 ← 137 391.25 ← 313 :‬‬

‫בפועל מוכר‬

‫טיסה ‪986 986‬‬

‫‪ 7 236 X 21 = 4,956‬לינות ראשונות‪:‬‬ ‫לינה‬
‫‪] 236 | $391.25 [ X 7 = 1,652‬‬

‫יתרת הלינות ‪236 < 171.25 )14( :‬‬

‫‪] 236 | 391.25 [ X 75% = 177‬‬
‫‪ ← ] 177 | 171.25 [ X 14 = 2,478‬לפי הגבוה‬

‫‪] 124 | 110 [ X 21 = 2,310‬‬ ‫הוצאות אחרות ‪124 X 21 = 2,604‬‬

‫‪] 81 | 69 [ X 21 = 1,449‬‬ ‫שכירות רכב ‪81 X 21 = 1,701‬‬

‫‪8,875‬‬ ‫‪10,247‬‬ ‫סה"כ‬

‫שווי = מוכר – שולם בפועל‬

‫סה"כ שווי שייזקף‪10,247 – 8,875 = $1,372 :‬‬

‫‪319‬‬