Page 57 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 57
בחינה | 03/2019פתרונות
תשובה ג. .12
רננה ,נשואה 2 +בנות ,אחת מהן בגיל .16זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות 1 +נ"ז ילדים .החלה לעבוד
אצל מעסיקה בחודש .1/2022
המעסיק ניכה לה מס רגיל לפי לוח הניכויים עד לחודש .3/2022עלינו לחשב כמה מס נוכה
במצטבר עבור 3חודשים אלה.
בחודש 4/2022נמסר למעסיק אישור תיאום מס לפיו עד לשכר שנתי של ₪ 32,520יש לנכות
מס בשיעור ,14%מעבר לכך (עד להכנסה שנתית של )97,440יש לנכות מס בשיעור ,20%ומעבר
להכנסה שנתית זו יש לנכות מס בשיעור המרבי .נפעל לפי אישור התיאום.
שכרה בכל אחד מהחודשים ינואר עד מרץ 2022היה קבוע – ,₪ 8,940נחשב מס לתשלום עבור
חודש אחד ואת התוצאה נכפול ב ,3-וזה המס ששולם.
נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות משכרה בחודש ( 4/2022שכרה באותו חודש )₪ 8,940
נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים:
שלב -1נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי:
) 8,940 X 4 ( = 35,760
שלב -2על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס:
) 32,520 X 14 % ( + ] ) 35,760 – 32,520 ( X 20 % [ = 5,201
שלב -3נחשב את המס ששולם עד היום ללא החודש הנוכחי:
בחודשים הקודמים המעסיק פעל לפי לוח הניכויים ולכן עלינו לבצע חישוב מס לתשלום
רגיל בהתחשב בנקודות זיכוי עבור חודש אחד ואת התוצאה נכפול ב 3-וזה המס ששולם:
מס תיאורטי645 + ) 8,940 – 6,450 ( X 14% = 993.6 :
נקודות זיכוי3.75 X 223 = )836.25( :
מס ששולם על שכר חודש157.35 :
נכפול את המס ששולם על שכר חודש במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש
הנוכחי (מס ששולם עד מרץ)157.35 X 3 = 472.05 :
שלב -4ההפרש בין המס שצריך לשלם (שלב )2לבין המס ששולם (שלב )3יהיה ניכוי
או החזר מס בחודש הנוכחי:
ניכוי מס בחודש הנוכחי (סכום מעוגל) ← 5,201 – 472.05 = 4,729
תשובה ג. .13
כאשר נתונה לנו תוספת בנטו ואנו נשאלים מהו סכום הברוטו ,עלינו לבצע חישוב גילום.
את החישוב נבצע לפי שלבים:
המעסיק העמיד לרשותו של יואב רכב צמוד לשימושו .שנת ייצור הרכב היא לאחר שנת 2009ולכן
השווי ייזקף לפי טבלת קוד דגם וקוד תוצר.
שנת ייצור ,2020סוג רכב ,1קוד תוצר ,806קוד דגם ← 79שווי .₪ 7,970
.1הסכום שאותו לא נדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בברוטו) – .₪ 34,214
הסכום שנדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בנטו) זהו שווי הרכב – ₪ 7,970
.2אחוז המס שבו נמצא הסכום שלא נדרש לגלם הוא ( 35%הסכום הוא בין 20,620ל-
42,910ולכן סכום סוף מדרגת המס הוא .)₪ 42,910
.3נבצע בדיקה האם הגילום מתבצע במדרגת מס אחת או יותר:
יתרת ברוטו מדרגה א' ← ) 42,910 – 34,214 ( = 8,696
יתרת נטו במדרגה א' ← 8,696 X ) 100 – 35 ( % = 5,652.4
בשאלה שלפנינו :גילום בשתי מדרגות מס → ()7,970 < 5,652.4
כלומר ,הגדלת המשכורת עד סכום נטו של ₪ 5,652.4תתבצע במדרגת המס הנוכחית
(לפי החישוב שכבר ביצענו) ,וכל סכום מעבר לכך יתבצע במדרגת המס הבאה .נציב:
.1יתרת נטו לגילום במדרגה הבאה ← 7,970 – 5,652.4 = 2,317.6
.2ברוטו במדרגה ב' ← 2,317.6 / ) 100 – 47 ( % = 4,372.83
.3רכיב מגולם (סכום מעוגל) ← 8,696 + 4,372.83 = 13,069
נשאלנו מהו השכר ברוטו למס ,כלומר:
שכר ברוטו למס = רכיב מגולם +סכום שלא נדרש לגלם
שכר ברוטו למס ← 34,214 + 13,069 = 47,283
51
