Page 296 - Edición N° 26

de las rentas obtenidas por los contribuyentes de las rentas obtenidas a los accionistas de «
dom iciliados en el país producto de sus dichas sociedades se logra el mismo efecto
inversiones en el exterior. tributario como si las inversiones hubieran c a r
M -
sido efectuadas directamente por los inver­ LAJ
II. DEFINICIÓN Y ALCANCES DEL RTFI sionistas originales. OO
OO
AUTORES
NACIONALES
El RTFI tiene como antecedente principal a las En los ejemplos planteados, al desconocerse
CFC Rules de los Estados Unidos de América la existencia de la compañía offshore para
del año 19627, aunque cabe mencionar que propósitos fiscales, los intereses obtenidos por
regímenes similares ya han sido incorporados la persona natural domiciliada en el país por
en diversas legislaciones tributarias, como es el la adquisición de los bonos emitidos por la
caso de Alemania, Canadá, China, Dinamarca, entidad panameña o los dividendos obtenidos
Egipto, España, Francia, Japón, Reino Unido, por la empresa peruana por la inversión en
Sudáfrica, entre otros. En la región, se han las acciones emitidas por la entidad suiza,
aprobado regímenes de transparencia fiscal deberán ser reconocidos por la persona natural ro
E
internacional en Argentina, Brasil, México y y por la empresa peruana en la oportunidad
Venezuela. en que la compañía offshore obtenga tales O)
T3
rentas, eliminándose cualquier posibilidad de T5
ro
Las CFC Rules son definidas por la OCDE8 como diferimiento de los resultados. XS
i/i
la legislación diseñada para combatir la re— QJ
>
locación de rentas en compañías residentes Es, en este marco, que el artículo 111 de la LIR
en jurisdicciones de baja o nula imposición, regula el ámbito de aplicación del RTFI, según el _ro
siendo una característica esencial del régimen cual éste resulta aplicable a los contribuyentes QJ
x>
la atribución de una proporción de las rentas dom iciliados en el país, propietarios de O
JZ u
relocalizadas en las referidas compañías a los entidades controladas no domiciliadas, respecto QJ
accionistas residentes del Estado afectado.9 de las rentas pasivas de éstas, siempre que se OJ
Q
encuentren sujetos al IR en el Perú por sus rentas QJ
~a
El RTFI, por ficción legal, no considera la de fuente extranjera. x¡
ro
personalidad jurídica de las sociedades offshore "5
cuya constitución haya tenido una finalidad Analizaremos en los siguientes apartados las u
ro
u_
elusiva, es decir, se trata a dichas sociedades características descritas en el párrafo anterior. _ro
como si fueran "transparentes" desde el punto Por lo pronto, basta con señalar que el RTFI "O
OJ
de vista fiscal con el propósito de obligar la se aplica a los contribuyentes domiciliados en O
c
tributación de los respectivos accionistas de el Perú que estén gravados con el IR por sus E
3
tales sociedades sin la necesidad de esperar la rentas de fuente mundial, esto es, por sus rentas ro
distribución de utilidades o dividendos. de fuente peruana y también por sus rentas O
a
de fuente extranjera. Ello, toda vez que en el ro
X>
Nótese cómo a partir de la no consideración Perú no existe un régimen tributario que grave ro
*-<
de la personalidad jurídica de las socieda­ únicamente a las rentas de fuente extranjera de X
QJ
des offshore y la atribución correspondiente los contribuyentes.10 ro
</■!
>
QJ
ce
7. Las CFC Rules están contenidas en el sub apartado F del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos (Subpart
F ofthe Internal Revenue Code — IRC) de las secciones 951 a 965. g
8. Organización para la Cooperación y para el Desarrollo Económico. En inglés: Organization for Economic
Cooperation and Development - OECD. h-
9. h t tp ://w w w .o e c d .O r g /c t p /q lo s s a r v o f t a x t e r m s .h t m # c q
10. Los sujetos domiciliados tributan por sus rentas de fuente mundial mientras que los no domiciliados tributan Q
únicamente por sus rentas de fuente peruana.

Comentarios con relación al nuevo régimen de transparencia fiscal internacional aplicable en el Perú 293