Page 286 - כרך א - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2

‫חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק ‪ :8‬התאמות עם גורמי חוץ‬

‫‪ 8.2‬התאמת בנק‬

‫ההתאמה עם הבנק‪ ,‬נעשית בגיליון התאמה‪ ,‬בין כרטיס חשבון הבנק בספרי העסק לבין חשבון העסק בספרי הבנק‬
‫(בהתאם לדף חשבון שמתקבל מהבנק)‪.‬‬

‫בספרי העסק‬
‫בצד חובה ‪ -‬ירשמו פעולות שהגדילו את יתרת חשבון העסק בבנק‪ :‬הפקדות‪ ,‬זיכויים שונים שנתקבלו‪ ,‬פדיון פיקדונות‬

‫ומכירת ניירות ערך‪.‬‬

‫בצד זכות ‪ -‬ירשמו פעולות המקטינות את יתרת חשבון העסק בבנק‪ :‬משיכות מהחשבון‪ ,‬תשלומים לגורמים שונים‬
‫באמצעות שיק או העברות בנקאיות ו‪/‬או הוראות קבע שונות‪ ,‬חיובי ריבית והוצאות בנק שונות‪.‬‬

‫בספרי הבנק‬

‫הרישום בספרי הבנק‪ ,‬נעשה הפוך מהרשום בספרי העסק‪ ,‬מכיוון שנקודת הראות היא של הבנק כלפי העסק‪ ,‬האם‬
‫הבנק חייב לעסק ‪ -‬העסק יהיה בזכות בבנק ואם העסק חייב לבנק ‪ -‬העסק יהיה בחובה בבנק‪.‬‬

‫גיליון ההתאמה‬

‫גיליון ההתאמה‪ ,‬הינו נייר עבודה‪ ,‬אשר בעזרתו נבצע את ההתאמה בין ספרי העסק לספרי הבנק וזאת לתאריך הנדרש‬
‫(בדר"כ לסוף חודש)‪ .‬כאשר הגיליון כולל‪ :‬פרטים‪ ,‬ספרי העסק וספרי הבנק‪ ,‬לדוגמה‪:‬‬

‫ספרי הבנק‬ ‫ספרי העסק‬ ‫פרטים‬
‫חובה זכות‬ ‫חובה זכות‬ ‫יתרת פתיחה בלתי מותאמת‬

‫סה"כ‬
‫יתרה מותאמת לסוף החודש‬

‫סיכום טורי ההתאמה‬

‫שלבי ביצוע ההתאמה‪:‬‬

‫נרשום בגיליון ההתאמה את היתרה הבלתי מותאמת‪ ,‬המופיעה בספרי העסק ובספרי הבנק‪ ,‬למועד‬ ‫‪.1‬‬
‫ההתאמה‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫נעבור על כל הפעולות הרשומות בספרי העסק ובספרי הבנק‪ ,‬נאתר את הפעולות שאינן מתאימות‪.‬‬
‫נרשום את הפעולות שאינן מתאימות בגיליון העבודה‪ :‬במידה ולא נרשמה פעולה ו‪/‬או נרשמה באופן שגוי‬ ‫‪.4‬‬
‫בספרי העסק ‪ -‬נרשום גם פעולת יומן לתיקון הטעות או רישום החסר‪ .‬במידה ולא נרשמה פעולה ו‪/‬או נרשמה‬

‫באופן שגוי בספרי הבנק ‪ -‬נדווח לבנק על הטעות בנוסף לרישום בגיליון העבודה‪.‬‬
‫נסכם את טורי גיליון ההתאמה ונקבל את היתרה המותאמת לאחר ביצוע ההתאמה‪ ,‬כאשר יתרה מותאמת‬

‫לתאריך ההתאמה בספרי העסק‪ ,‬תירשם בצד ההפוך לספרי הבנק‪.‬‬

‫הערה‪ :‬כל עוד לא נאמר אחרת‪ ,‬נצא מהנחה שהרישום בספרי הבנק הינו הרישום הנכון‪ ,‬במידה ויש הפרש‬
‫ברישום פעולה מסוימת בין ספרי העסק לספרי הבנק‪.‬‬

‫‪278‬‬