Page 231 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 03/2019‬שאלות‬

‫רננה‪ ,‬בת ‪ ,34‬עובדת אצל מעסיקה היחיד‪ .‬ב‪ 1/5/2017-‬נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות‬ ‫‪.9‬‬
‫ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה‪ .‬רננה מבקשת‪ ,‬ב‪,5/9/2020-‬‬
‫למשוך מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות ְׁש ִליׁש מהסכומים שהצטברו בו‪ּ ,‬ו ִב ְל ַבד שיהיה פטור‬
‫ממס‪ .‬יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה‪ְ ,‬מקֹו ָרם היה ב"הפקדה מּו ֶט ֶבת"‪.‬‬

‫יצויין גם שעד משיכה זו‪ ,‬שרננה מבקשת לבצע‪ ,‬היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה ַב ֶק ֶרן‪.‬‬

‫האם סכום זה‪ ,‬שרננה מבקשת למשוך מחשבונה בקרן‪ ,‬עשוי להיות פטור ממס‪ ,‬לפי פקודת מס‬
‫הכנסה? (בחר‪/‬י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)‬

‫לא‪ .‬מכל הסכומים שהצטברו בקרן ינוכה מס בשיעור המרבי הקבוע בס' ‪ 121‬לפקודה‪.‬‬ ‫א‪.‬‬
‫כן‪ ,‬אם הסכום שהיא מושכת מחשבונה שימש אותה לצורך השתלמותה‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬
‫לא‪ ,‬אלא אם כן חלפו ‪ 6‬שנים ממועד תחילת עבודתה אצל המעסיק‪.‬‬ ‫ג‪.‬‬
‫ד‪.‬‬
‫כן‪ .‬סכומים שמושך עובד מקרן השתלמות‪ ,‬שמקורם בהפקדה המוטבת‪ ,‬פטורים ממס‪.‬‬

‫יואב‪ ,‬תושב קבוע בישוב עתניאל‪ ,‬עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד בישוב ערד‪ .‬הכנסתו בשנת ‪2020‬‬ ‫‪.10‬‬
‫היתה ‪ ,₪ 198,262‬כולה מיגיעה אישית‪ .‬מאחר שהפקיד כספים בקופת גמל לקיצבה כעמית‬
‫עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח)‪ ,‬הּוּ ַתר לו ניכוי בסך של ‪ ₪ 8,087‬לפי ס' ‪ 47‬לפקודה‪.‬‬

‫מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יואב בשנת ‪( 2020‬סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק‪ ,‬סכום‬
‫הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיואב חייב בו‪ ,‬בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי‪].‬‬

‫א‪₪ 23,112 .‬‬
‫ב‪₪ 23,791 .‬‬
‫ג‪₪ 22,821 .‬‬
‫ד‪₪ 30,428 .‬‬

‫יואב‪ ,‬בן ‪ ,37‬נשוי לרננה (עקרת בית בת ‪ .)26‬לזוג ילד אחד‪ ,‬יליד ‪ .14/11/2019‬להלן שכרו ("ברוטו‬ ‫‪.11‬‬
‫למס") בכל אחד מחודשים ‪ 1/2020‬עד ‪( 7/2020‬ההבדלים ‪ -‬עקב שעות נוספות)‪:‬‬

‫‪7/2020 6/2020 5/2020 4/2020 3/2020 2/2020 1/2020‬‬ ‫חודש‬

‫‪15,250 14,442 13,820 14,833 14,581 14,074 13,912‬‬ ‫שכר‬
‫בש"ח‬

‫אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ‪ ,1/1/2020-‬כמה מס הכנסה ִיג ֶׁבה ממנו בתלוש ‪?7/2020‬‬

‫א‪₪ 3,050 .‬‬
‫ב‪₪ 1,540 .‬‬
‫ג‪₪ 2,252 .‬‬
‫ד‪₪ 1,212 .‬‬

‫רננה‪ ,‬בת ‪ ,43‬נשואה ‪ 2 +‬בנות שבשנת המס ‪ 2020‬מלאו להן ‪ 16‬ו‪ 21-‬שנים‪ ,‬התחילה לעבוד אצל‬ ‫‪.12‬‬
‫מעסיקה ב‪ 1/1/2020-‬ב"משכורת חודש"‪ .‬משכורתה קבועה ‪ ₪ 8,940 -‬בחודש‪ .‬בכל חודש‪ ,‬עד‬
‫תלוש ‪ ,3/2020‬ניכה המעסיק מרננה מס רגיל לפי לוח הניכויים [לפי תוספת א' לתקנות מס‬
‫הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)]‪ .‬ב‪ְ ,16/4/2020-‬ל ַה ְפּ ָת ָעתֹו של המעסיק‪ ,‬רננה מסרה לו‬
‫אישור ּ ֵתאּום ַמס מפקיד שומה‪ְ .‬ל ִפי האישור‪ ,‬עד שכר שנתי של ‪ ₪ 32,520‬יש ְל ַנּכֹות מס בשיעור‬
‫‪ֵ .14%‬מ ֵע ֶבר לסכום ֶזה‪ ,‬עד שכר שנתי של ‪ ,₪ 97,440‬יש ְל ַנּכֹות מס בשיעור ‪ֵ .20%‬מ ֵע ֶבר ל‪-‬‬

‫‪ֵ ₪ 97,440‬יׁש ְל ַנּכֹות מס בשיעור ַה ְמ ַר ִבי‪.‬‬

‫כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות מרננה בתלוש ‪?4/2020‬‬

‫א‪₪ 5,024 .‬‬
‫ב‪₪ 5,201 .‬‬
‫ג‪₪ 4,670 .‬‬
‫ד‪₪ 4,013 .‬‬

‫‪225‬‬