Page 88 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 12/2017‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.8‬‬
‫לגבע נקבעה נכות רפואית של ‪ 100%‬לתקופה כוללת של מעל שנה‪ ,‬כלומר אנו נשייך אותו לנכות‬

‫מעל שנה‪.‬‬
‫מספר ימי הנכות בשנת המס ‪ 2020‬הוא החל מתאריך ‪ 1/1/2020‬עד ‪:31/7/2020‬‬

‫ינו' פבר' מרץ אפ' מאי יוני יולי סה"כ‬
‫‪213 31 30 31 30 31 29 31‬‬

‫חישוב ההכנסה הפטורה לכל שנה יתבצע בהתאם לפירוט הבא‪:‬‬
‫הכנסה פטורה = ‪ / 365‬מס' ימי הנכות בשנת המס ‪ | 618,000 [ X‬הכנסה שנתית ]‬

‫כלומר‪,‬‬
‫הכנסה פטורה ‪] 678,840 | 618,000 [ X 213 / 365 = 360,641‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.9‬‬
‫לרה החלה לעבוד אצל מעסיקה בחודש ‪ .7/2020‬היא מילאה טופס ‪ 101‬ובחלק העוסק בהכנסות‬
‫אחרות סימנה שיש לה הכנסה אחרת ושהיא מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת‬
‫(מה שאומר שהמעסיק האחר הוא העיקרי והמעסיק הנוכחי הוא המשני)‪ .‬המעסיק ניכה משכרה‬

‫בחודשים הראשונים לעבודתה (‪ ,)7-11/2020‬מס בשיעור המרבי (‪.)47%‬‬
‫בחודש ‪ 12/2020‬מסרה למעסיק אישור תיאום מס לפיו עד שכר שנתי של ‪ ₪ 27,650‬יש לנכות‬

‫מס בשיעור ‪ 39%‬ומעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור מרבי‪.‬‬
‫שכרה בכל אחד מהחודשים יולי עד נובמבר ‪ 2020‬נתון לנו בטבלה‪.‬‬
‫נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות משכרה בחודש ‪( 12/20‬שכרה באותו חודש ‪.)₪ 6,972‬‬

‫נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים‪:‬‬

‫שלב ‪ -1‬נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת העסקתו עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬
‫‪) 5,398 + 4,906 + 6,735 + 5,352 + 4,084 + 6,972( = 33,447‬‬
‫שלב ‪ -2‬על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס‪:‬‬
‫‪) 27,650 X 39 % ( + ) 33,447 – 27,650 ( X 47 % = 13,508.09‬‬

‫שלב ‪ -3‬נחשב את המס ששולם עד היום ללא החודש הנוכחי (בחודש הקודם לא היה‬
‫אישור תיאום מס ולכן המס ששולם הוא המס המרבי – ‪:)47%‬‬

‫הכנסה עד ‪) 5,398 + 4,906 + 6,735 + 5,352 + 4,084 ( = 26,475 : 11/2020‬‬
‫מס ששולם עד נובמבר ‪26,475 X 47% = 12,443.25 :‬‬

‫שלב ‪ -4‬ההפרש בין המס שצריך לשלם (שלב ‪ )2‬לבין המס ששולם (שלב ‪ )3‬יהיה ניכוי‬
‫או החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫ניכוי מס בחודש הנוכחי ← ‪13,508.09 – 12,443.25 = 1,065‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.10‬‬
‫לרה התגוררה במירון (ישוב מזכה) כל חייה עד ‪ ,31/7/2020‬כלומר ‪ 7‬חודשים בשנת ‪ .2020‬לרה‬
‫זכאית לזיכוי ישובים בגין הכנסתה החייבת מיגיעה אישית באופן יחסי לחודשי מגוריה בישוב‬

‫המזכה‪ .‬נבדוק את נתוני הכנסתה‪:‬‬

‫חייב במס‬ ‫שכר משולב‬
‫‪166,479‬‬ ‫שכר בתקופת הודעה מוקדמת‬
‫פיצוי חודשי הסתגלות פטור ממס‬
‫‪15,134‬‬
‫‪0‬‬ ‫סה"כ הכנסה שנתית חייבת‬

‫‪₪ 181,613‬‬

‫נציב בנוסחה את הנתונים שנמסרו לנו בשאלה ונעזר בתקרה ובאחוזים המופיעים בטבלאות מס‬
‫הכנסה צמוד ליישוב מירון‪:‬‬

‫זיכוי ישובים‪] 181,613| 192,600 [ X 12% X 7/12 = 12,713 :‬‬

‫‪82‬‬