Page 142 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 12/2019‬שאלות‬

‫ב‪ִ 1/2022-‬נ ְש ְל ָּחה נינה לטיוואן‪ ,‬ע"י מעבידה‪ ,‬למשך ‪ 94‬יממות‪ .‬הנסיעה לטיוואן וכל ְי ֵמי ַּה ְש ִהָּּיה‬ ‫‪.15‬‬
‫בה היו ֶׁה ְכ ֵר ִחִּיים ְל ִייּצּור הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו"ל בשנת המס)‪.‬‬

‫ההוצאות ַּהמּו ָּכחֹות ֶׁשהּו ְצאּו בקשר לנסיעה לטיוואן‪:‬‬
‫‪ .1‬כרטיס טיסה במחלקת עסקים‪[ $ 4,276 :‬כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה ‪]$ 1,278 -‬‬

‫‪ .2‬הוצאות לינה‪ 94 :‬לינות במלון‪ ,‬במחיר ‪ $ 186‬לכל לינה ‪ -‬סה"כ ‪.$ 17,484‬‬
‫‪ .3‬הוצאות אחרות‪ $ 99 :‬בכל אחד מ‪ 94-‬ימי ַּה ְש ִהָּּיה בטיוואן ‪ -‬סה"כ ‪.$ 9,306‬‬
‫‪ .4‬שכירת רכב בטיוואן‪ְ :‬ש ִכי ַּרת רכב ל‪ 94-‬ימים‪ ,‬במחיר ‪ $ 82‬ליום ‪ -‬סה"כ ‪.$ 7,708‬‬

‫נינה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים ה ִנ ְד ָּר ִשים למעבידה וזה ֶׁה ְח ִזיר לה את כל ההוצאות‪.‬‬

‫מהו הסכום שיש ִּל ְּזקֹוף לשכרה של נינה לצורך חישוב מס‪ ,‬בשל הנסיעה לחו"ל? [ למען הסר‬
‫ספק‪ ,‬הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי ַעל ִּפי התקנות ]‬

‫א‪$ 5,606.5 .‬‬
‫ב‪$ 2,608.5 .‬‬
‫ג‪$ 1,222.0 .‬‬
‫ד‪$ 3,642.5 .‬‬

‫תלוש ‪ 1/2022‬של נינה‪ ,‬רווקה בת ‪ ,25‬הורכב משכר יסוד בסך ‪ ₪ 7,850‬ושווי רט"ן בסך ‪.₪ 105‬‬ ‫‪.16‬‬
‫למרכיב תגמולי העובד ("חלק העובד") בקופת גמל לקצבה מסוג "קרן חדשה מקיפה" שילמה נינה‬
‫‪ ₪ 471‬בתלוש זה (‪ 6%‬משכר יסוד)‪ְּ .‬כ ֶׁנ ֶׁגד תשלום זה‪ ,‬היא זכאית לזיכוי ממס לפי ס'‪45‬א לפקודה‪.‬‬

‫מהו שכר ה"נטו" שישולם לנינה ("נטו לתשלום") בתלוש זה‪ ,‬לאחר ניכוי מס ולאחר ניכוי‬
‫התשלום ששילמה לקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)‬

‫א‪₪ 7,301 .‬‬
‫ב‪₪ 7,136 .‬‬
‫ג‪₪ 7,772 .‬‬
‫ד‪₪ 7,406 .‬‬

‫ב‪ ,31/7/2022-‬בתום ‪ 13‬שנות עבודה של יגל (רווק בן ‪ )34‬אצל מעסיקו‪ ,‬הסתיימו יחסי העבודה‬ ‫‪.17‬‬
‫בין הצדדים‪ ,‬עם פיטוריו‪ .‬משכורתו החודשית‪ְ ,‬ל ַּרבֹות משכורת החודש ששולמה לו לחודש‬
‫‪ ,7/2022‬היתה ‪ .₪ 40,950‬בטופס ה‪ֶׁ 161-‬שמּו ָּלא במועד תשלום שכר ‪ ,7/2022‬חּו ַּשב לו מענק‬

‫פרישה ֶׁש ֶׁח ְלקֹו‪ ,‬סך ‪ ,₪ 15,720‬חייב במס‪.‬‬

‫בחישוב מס לפי התקנות‪ ,‬כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יגל?‬

‫א‪₪ 5,502 .‬‬
‫ב‪₪ 2,428 .‬‬
‫ג‪₪ 7,388 .‬‬
‫ד‪₪ 11,381 .‬‬

‫שכרה החודשי של נינה קבוע‪ .‬הוא כולל שלושה רכיבים‪ :‬שכר יסוד בסך ‪ ,₪ 49,275‬דמי הבראה‬ ‫‪.18‬‬
‫(תשלום חודשי) בסך ‪ ₪ 315‬ושווי רכב בסך ‪ .₪ 6,840‬מעסיקה מפריש עבורה‪ ,‬בכל חודש‪ ,‬לקופת‬
‫גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית‪ ,‬סך של ‪ ₪ 2,975.40‬למרכיב הפיצויים‬

‫ו‪ ₪ 3,471.30-‬למרכיב תגמולי המעביד [נינה משלמת את חלקה‪ ,‬כנדרש‪ ,‬לאותה קופת גמל]‪.‬‬

‫מהו השווי ֶׁש ִּי ָּז ֵקף לנינה‪ ,‬לצורך חישוב מס‪ ,‬בכל שנת ‪ 12( 2022‬תלושי שכר ‪ ,)2022‬בשל‬
‫הפרשות המעסיק ְּל ַמ ְּרִּּכיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום‬

‫מעוגל)?‬

‫א‪₪ 28,320 .‬‬
‫ב‪₪ 18,720 .‬‬
‫ג‪₪ 27,242 .‬‬
‫ד‪₪ 22,210 .‬‬

‫‪136‬‬