Page 395 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 03/2022‬פתרונות‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.7‬‬
‫‪ .1‬נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ‪₪ 7,920‬‬

‫(‪)12,240 < 7,920‬‬

‫↓‬

‫דרישת מס הכנסה = ריבית שנתית ‪3.23%‬‬
‫‪ .2‬נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה‪:‬‬
‫דרישת מ"ה ← ‪12,240 X 3.23% X 31/365 = 33.58‬‬

‫‪ .3‬נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה‪:‬‬
‫עליית המדד ← ‪12,240 X 0.6% = 73.44‬‬
‫סה"כ השתתפות העובד‪73.44 :‬‬

‫‪ .4‬את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד‪ ,‬נזקוף כשווי‬

‫שווי ההלוואה שיש לזקוף ‪33.58 – 73.44 = 0 :‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.8‬‬
‫כאשר נתונה לנו תוספת בנטו ואנו נשאלים מהו סכום הברוטו‪ ,‬עלינו לבצע חישוב גילום‪.‬‬

‫את החישוב נבצע לפי שלבים‪:‬‬

‫הסכום שאותו לא נדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בברוטו) – ‪.₪ 40,384‬‬ ‫‪.1‬‬
‫הסכום שנדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בנטו) – מורכב משני סכומים בסך כולל‬ ‫‪.2‬‬

‫של ‪.₪ 3,308‬‬ ‫‪.3‬‬
‫אחוז המס שבו נמצא הסכום שלא נדרש לגלם הוא ‪( 35%‬הסכום הוא בין ‪ 20,620‬ל‪-‬‬
‫‪.4‬‬
‫‪ 42,910‬ולכן סכום סוף מדרגת המס הוא ‪.)₪ 42,910‬‬
‫נבצע בדיקה האם הגילום מתבצע במדרגת מס אחת או יותר‪:‬‬
‫יתרת ברוטו מדרגה א' ← ‪) 42,910 – 40,384 ( = 2,526‬‬
‫יתרת נטו במדרגה א' ← ‪2,526 X ) 100 – 35 ( % = 1,641.9‬‬

‫גילום בשתי מדרגות מס → (‪)3,308 < 1,641.9‬‬

‫כלומר‪ ,‬הגדלת המשכורת עד סכום נטו של ‪ ₪ 1,641.9‬תתבצע במדרגת המס הנוכחית‬
‫(לפי החישוב שכבר ביצענו)‪ ,‬וכל סכום מעבר לכך יתבצע במדרגת המס הבאה‪ .‬נציב‪:‬‬

‫‪ .1‬יתרת נטו לגילום במדרגה הבאה ← ‪3,308 – 1,641.9 = 1,666.1‬‬
‫‪ .2‬ברוטו במדרגה ב' ← ‪1,666.1 / ) 100 – 47 ( % = 3,143.58‬‬
‫‪ .3‬רכיב מגולם (סכום מעוגל) ← ‪2,526 + 3,143.58 = 5,670‬‬

‫שכר ברוטו למס = רכיב מגולם ‪ +‬סכום שלא נדרש לגלם‬

‫שכר ברוטו למס ← ‪40,384 + 5,670 = 46,054‬‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.9‬‬
‫פלג רווק‪ ,‬בן ‪ – 35‬זכאי ל‪ 2.25-‬נ"ז בסיסיות‪.‬‬
‫לגבי עובד יומי‪ ,‬התקנות קובעות את צורת חישוב המס לתשלום‪ ,‬נפעל לפי הכללים שנקבעו‪:‬‬
‫‪ .1‬נכפיל את שכר העבודה ליום ב‪2,289 X 300 = 686,700 :300-‬‬

‫‪ .2‬נחשב מס על ההכנסה השנתית המשוערת שמצאנו לפי טבלאות שנתיות‪:‬‬
‫מס תיאורטי‪140,986.8 + ) 686,700 – 514,920 ( X 47% = 221,723.4 :‬‬

‫מס יסף‪) 686,700 - 663,240 ( X 3% = 703.8 :‬‬

‫‪ .3‬נחשב נקודות זיכוי‪ 2.25 X 2,676 = 6,021 :‬תושב ‪ +‬פעוט‬
‫‪ .4‬נחשב מס שנתי לתשלום‪221,723.4 + 703.8 – 6,021 = 216,406.2 :‬‬

‫נחלק את המס השנתי המשוער לתשלום ב‪ 300-‬ונקבל מס לתשלום משכר‬
‫העבודה בעד כל עבודת יום‪216,406.2 / 300 = 721.35 :‬‬

‫נכפול את ימי העבודה שעבד פלג בחודש מרץ‪ ,‬בשכר ליום בניכוי המס‬
‫לתשלום ליום‪ ,‬וזה יהיה שכרו נטו לאחר ניכוי מס הכנסה בחודש זה‪:‬‬
‫שכר נטו לתשלום (מעוגל)‪) 2,289 – 721.35 ( X 7 = 10,974 :‬‬

‫‪389‬‬