Page 397 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 397
בחינה | 03/2022פתרונות
תשובה ג. .12
את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני ריקי בחרה שלא לקבל בשנת המס שלאחר שנת המס
שבה הסתיימו לימודיה ,2022 -אלא לקבלן בשנת המס שלאחריה .2023 -
נקודות הזיכוי (החודשיות) שיובאו בחשבון בחישוב המס של ריקי בחודש - 2/2022נקודות זיכוי
בסיסיות בלבד 2.75נ"ז.
ריקי התחילה לעבוד ב .1/2/2022-בכרטיס העובד שמילאה ביקשה מהמעסיק לערוך לה תאום
מס וציינה שלא היתה לה הכנסה מתחילת שנת המס ( )2022עד לתחילת עבודתה (המציאה את
כל האישורים הנדרשים להוכחת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה).
לפי תקנה (9א)( )15לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) ,פקיד השומה רשאי ,על
פי בקשת העובד ,להורות למעביד להקטין את ניכוי המס או להימנע מניכוי מס כאשר לעובד מגיע
ניכוי ,זיכוי או נקודת זיכוי ,או כאשר הכנסתו פטורה ממס כולה או מקצתה לרבות "בשל נקודות
זיכוי שלא ניתנו עקב העדר הכנסה בחלק משנת המס".
כלומר ,במקרה שתואר בשאלה ,ריקי זכאית לנקודות זיכוי שלא ניתנו לה עקב העדר הכנסה בחלק
משנת המס ,כלומר לנקודות הזיכוי בגין חודש ,1/2022נוסף על נקודות הזיכוי בגין חודש .2/2022
נקודות הזיכוי שיובאו בחשבון בחישוב המס של ריקי בעד חודש 2.75 - 1/2022נ"ז (כמו .)2/2022
סך הזיכויים שריקי תקבל במשכורתה הראשונה אצל המעסיק ,בתלוש :2/2022
2.75 ( × ₪ 223 = ₪ 1,226.50נ"ז פברואר 2.75 +נ"ז ינואר)
תשובה ג. .13
הנסיעה לירושלים והשהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.
המרחק בין חיפה לירושלים הוא מעל 100ק"מ.
חישוב השווי יתבצע בהתאם לפירוט הבא (כמו מהלילה השמיני בחו"ל):
אם ההוצאה בפועל ללילה עד -137$הכל מוכר
336 < 137
↓
] 336 | $313 [ X 75% = 234.75לפי הנמוך
מוכר ] 234.75 | $137 [ X 16 = 3,756לפי הגבוה
הסכום ששולם בפועל הוא336 X 16 = 5,376 :
שווי = מוכר – שולם בפועל
סה"כ שויי שיזקף5,376 – 3,756 = 1,620 $ :
תשובה ד. .14
סעיף )9(32לפקודה מגדיר:
""בעל שליטה" – מי שמחזיק ,במישרין או בעקיפין ,לבדו או ביחד עם קרובו באחד מאלה:
(ג) בזכות לקבל 10%לפחות מהרווחים;
"קרובו" – כמשמעותו בסעיף (76ד);
"חבר" – בעל שליטה שיש לו לבדו או יחד עם בן-זוגו ...לפחות 5%מהון המניות שהוצא ...ובלבד
שלא יובאו בחשבון לענין זה זכויותיו של בן-זוג שנרכשו לפני הנישואין או שנתקבלו בירושה;"
סעיף (76ד) לפקודה מגדיר:
" כשבאים לקבוע ,אם חברה נמצאת בשליטתם של חמישה בני-אדם או לא ,ייחשבו לאדם אחד –
( )1אדם וקרובו; "קרוב" ,לענין זה -בן-זוג ,אח ,אחות ,הורה ,הורי הורה" ...
ריקי מחזיקה ,במישרין ,בזכות לקבל 12%מהרווחים .ככזו ,לפי ס' )9(32לפקודה ,היא נחשבת
"בעל שליטה" בחברה.
ריקי ביחד עם בן זוגה פלג מחזיקים ב 5%-מהון המניות שהוצא (ריקי מחזיקה ב 4%-ובן זוגה פלג
מחזיק ב .)1%-את זכויותיהם בחברה רכשו ריקי ופלג אחרי נישואיהם .לפיכך ,היא נחשבת "חבר".
מכל האמור לעיל ,לפי ס' )9(32לפקודה ,ריקי נחשבת "חבר בעל שליטה" בחברה.
391
