Page 399 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 399
בחינה | 03/2022פתרונות
.17תשובה ב.
ריקי ,רווקה בת – 24זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות בלבד.
נבדוק את סכום הברוטו למס ואת סכום הברוטו לתשלום:
ברוטו לתשלום ברוטו למס רכיב
9,850 9,850 שכר יסוד
- 79 שווי רט"ן
9,850 9,929
סה"כ
נתון לנו שלמרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (חלק העובד) שילמה ריקי 6%משכר היסוד,
סכום זה מנוכה משכרו של העובד ,והמעסיק מעביר אותו לקרן הפנסיה ,ועל כן מקטין את שכר
הנטו לתשלום של העובד .סכום זה עומד על .9,850 X 6% = ₪ 591
הנתונים על הפקדת המעסיק למרכיב ההתגמולים בקופת גמל לקצבה ,אינם רלוונטים במקרה זה.
עלינו לחשב עצמאית את זיכוי 45א (זיכוי בגין הפקדת העובד לקופת גמל לקצבה) ,בגין אותו "חלק
העובד" בסך .₪ 591זיכוי זה מקטין את המס לתשלום .נחשב זיכוי 45א:
תקרת הפקדה לזיכוי] 9,929 | 8,900 [ X 7% = 623 :
זיכוי 45א] 623 | 591 [ X 35% = 206.85 :
נחשב את המס התיאורטי ,נפחית זיכויים (נקודות זיכוי וזיכוי 45א) וההפרש יהיה המס לתשלום:
מס תיאורטי1,035.6 + ) 9,929 – 9,240 ( X 20% = 1,173.4 :
)2.25 X 223 = (501.75 נ"ז:
זיכוי 45א)206.85( :
מס לתשלום464.8 :
נטו לתשלום = חלק העובד – מס לתשלום – ברוטו לתשלום
9,850 - 464.8 - 591 = 8,794
תשובה א. .18
המשכורת הקובעת לעניין קופת גמל לפיצויים היא כל רכיבי השכר מלבד החזר הוצאות ושווי רכב.
המשכורת הקובעת לעניין קופת גמל לקצבה היא כל רכיבי השכר מלבד שווי רכב.
בשאלה שלפנינו נשאלנו על שווי קצבה ופיצויים לכל שנת 2022ולכן עלינו לחשב שווי פיצויים
חודשי ,שווי קצבה חודשי ,לסכם את שתי התוצאות ולכפול ב.12-
ראשית נבדוק שווי פיצויים:
הופקד למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה2,999.4 :
משכורת קובעת (ללא החזר הוצאות) 39,441 + 8,089 = 47,530
תקרת הפקדה ללא שווי] 47,530 | 34,900 [ X 8.333% = 2,908.33 :
2,999.4 – 2,908.33 = 91.07 שווי פיצויים חודשי:
כעת נבדוק שווי קצבה:
הופקד למרכיב תגמולי מעביד בקופת גמל לקצבה 3,249.35 :
משכורת קובעת (במקרה זה כל הרכיבים) 39,441 + 8,089 + 298 = 47,828
תקרת הפקדה ללא שווי] 47,828 | 26,378 [ X 7.5% = 1,978.35 :
3,249.35 – 1,978.35 = 1,271 שווי קצבה חודשי:
נסכם את שווי הפיצויים ושווי הקצבה ואת התוצאה נכפול ב 12-על מנת לבדוק מהו השווי השנתי:
שווי פיצויים וקצבה שנתי) 91.07 + 1,271 ( X 12 = 16,345 :
תשובה ב. .19
סעיף 2לצו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים) קובע:
" השיעור של מס השכר ורווח שישולם על פעילות בישראל של מוסד כספי יהיה 17%מהשכר
ששילם והרווח שהפיק[ .".ראו גם בטבלאות מס הכנסה -פרק ז']
393