Page 399 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 399

‫בחינה ‪ | 03/2022‬פתרונות‬

                                                                  ‫‪ .17‬תשובה ב‪.‬‬
                   ‫ריקי‪ ,‬רווקה בת ‪ – 24‬זכאית ל‪ 2.75-‬נ"ז בסיסיות בלבד‪.‬‬
                 ‫נבדוק את סכום הברוטו למס ואת סכום הברוטו לתשלום‪:‬‬

‫ברוטו לתשלום‬     ‫ברוטו למס‬                                     ‫רכיב‬
        ‫‪9,850‬‬        ‫‪9,850‬‬                                ‫שכר יסוד‬
              ‫‪-‬‬          ‫‪79‬‬                               ‫שווי רט"ן‬
        ‫‪9,850‬‬        ‫‪9,929‬‬
                                                             ‫סה"כ‬

‫נתון לנו שלמרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (חלק העובד) שילמה ריקי ‪ 6%‬משכר היסוד‪,‬‬
‫סכום זה מנוכה משכרו של העובד‪ ,‬והמעסיק מעביר אותו לקרן הפנסיה‪ ,‬ועל כן מקטין את שכר‬

                              ‫הנטו לתשלום של העובד‪ .‬סכום זה עומד על ‪.9,850 X 6% = ₪ 591‬‬

‫הנתונים על הפקדת המעסיק למרכיב ההתגמולים בקופת גמל לקצבה‪ ,‬אינם רלוונטים במקרה זה‪.‬‬

‫עלינו לחשב עצמאית את זיכוי ‪45‬א (זיכוי בגין הפקדת העובד לקופת גמל לקצבה)‪ ,‬בגין אותו "חלק‬
                         ‫העובד" בסך ‪ .₪ 591‬זיכוי זה מקטין את המס לתשלום‪ .‬נחשב זיכוי ‪45‬א‪:‬‬

‫תקרת הפקדה לזיכוי‪] 9,929 | 8,900 [ X 7% = 623 :‬‬

                 ‫זיכוי ‪45‬א‪] 623 | 591 [ X 35% = 206.85 :‬‬

‫נחשב את המס התיאורטי‪ ,‬נפחית זיכויים (נקודות זיכוי וזיכוי ‪45‬א) וההפרש יהיה המס לתשלום‪:‬‬

‫מס תיאורטי‪1,035.6 + ) 9,929 – 9,240 ( X 20% = 1,173.4 :‬‬

                 ‫)‪2.25 X 223 = (501.75‬‬                    ‫נ"ז‪:‬‬

                                  ‫זיכוי ‪45‬א‪)206.85( :‬‬

                                  ‫מס לתשלום‪464.8 :‬‬

‫נטו לתשלום = חלק העובד – מס לתשלום – ברוטו לתשלום‬

                 ‫‪9,850 - 464.8 - 591 = 8,794‬‬

                                                                                          ‫תשובה א‪.‬‬  ‫‪.18‬‬
‫המשכורת הקובעת לעניין קופת גמל לפיצויים היא כל רכיבי השכר מלבד החזר הוצאות ושווי רכב‪.‬‬

                ‫המשכורת הקובעת לעניין קופת גמל לקצבה היא כל רכיבי השכר מלבד שווי רכב‪.‬‬
‫בשאלה שלפנינו נשאלנו על שווי קצבה ופיצויים לכל שנת ‪ 2022‬ולכן עלינו לחשב שווי פיצויים‬

                                 ‫חודשי‪ ,‬שווי קצבה חודשי‪ ,‬לסכם את שתי התוצאות ולכפול ב‪.12-‬‬

                                                         ‫ראשית נבדוק שווי פיצויים‪:‬‬
                            ‫הופקד למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה‪2,999.4 :‬‬
                 ‫משכורת קובעת (ללא החזר הוצאות) ‪39,441 + 8,089 = 47,530‬‬

‫תקרת הפקדה ללא שווי‪] 47,530 | 34,900 [ X 8.333% = 2,908.33 :‬‬

                 ‫‪2,999.4 – 2,908.33 = 91.07‬‬        ‫שווי פיצויים חודשי‪:‬‬

                                                         ‫כעת נבדוק שווי קצבה‪:‬‬
                 ‫הופקד למרכיב תגמולי מעביד בקופת גמל לקצבה ‪3,249.35 :‬‬
‫משכורת קובעת (במקרה זה כל הרכיבים) ‪39,441 + 8,089 + 298 = 47,828‬‬

‫תקרת הפקדה ללא שווי‪] 47,828 | 26,378 [ X 7.5% = 1,978.35 :‬‬

                 ‫‪3,249.35 – 1,978.35 = 1,271‬‬              ‫שווי קצבה חודשי‪:‬‬

‫נסכם את שווי הפיצויים ושווי הקצבה ואת התוצאה נכפול ב‪ 12-‬על מנת לבדוק מהו השווי השנתי‪:‬‬
                                   ‫שווי פיצויים וקצבה שנתי‪) 91.07 + 1,271 ( X 12 = 16,345 :‬‬

                                                                                          ‫תשובה ב‪.‬‬  ‫‪.19‬‬
                    ‫סעיף ‪ 2‬לצו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים) קובע‪:‬‬
‫" השיעור של מס השכר ורווח שישולם על פעילות בישראל של מוסד כספי יהיה ‪ 17%‬מהשכר‬

                               ‫ששילם והרווח שהפיק‪[ .".‬ראו גם בטבלאות מס הכנסה ‪ -‬פרק ז']‬

                             ‫‪393‬‬
   394   395   396   397   398   399   400   401   402   403   404