Page 74 - דוח המבקר 2023

‫תשלומים‬

‫‪ .3‬פירוט הממצאים העיקריים‬

‫בחינת נהלים‪ ,‬תהליכי עבודה ומסמכי תיעוד‬ ‫‪1.13‬‬
‫מדיניות ונהלים בתהליכי התשלומים‪:‬‬

‫‪ 1.13.1‬במסגרת הביקורת‪ ,‬נבחנה קיומה של מדיניות ונהלים מסודרים לביצוע תשלומים‬
‫בהתאם לתהליכי העבודה בעירייה‪ .‬הבחינה בוצעה באמצעות תשאול‪ ,‬איסוף‬
‫אסמכתאות וראיונות עם גורמים רלוונטיים‪ ,‬ביניהם גזבר העירייה‪ ,‬מנהלת‬

‫חשבונות ראשית‪ ,‬חשבת העירייה‪ ,‬וראש מדור התשלומים‪.‬‬
‫ממצאים‪:‬‬

‫‪ 1.13.2‬נמצא כי תהליך התשלומים בעירייה מתנהל בצורה נכונה ותקינה‪ ,‬תוך שמירה על‬
‫עקרון הפרדת התפקידים‪ ,‬מזעור החשיפה לסיכונים ויישום תהליכי בקרה‪.‬‬
‫עם זאת‪ ,‬חסר נוהל כתוב שמסדיר את התהליך באופן פורמלי‪.‬‬
‫עמדת הביקורת‪:‬‬

‫‪ 1.13.3‬נוהל כתוב הוא הכרחי למיסוד תהליכי העבודה בהתאם לאמות מידה מקצועיות‪.‬‬
‫הוא נועד להבטיח את קיומם התקין של התהליכים ולמנוע ליקויים בעתיד‪.‬‬

‫המלצות‬

‫‪ 1.13.5‬לגבש נוהל כתוב שיכלול לכל הפחות את הנושאים הבאים‪:‬‬
‫ •הגדרת אחריות‪ :‬חלוקת תחומי אחריות בין הגורמים המעורבים בתהליך‪.‬‬
‫ •הפרדת תפקידים‪ :‬הבטחת יישום עקרון ההפרדה בין תפקידים לבקרה על‬

‫התהליך‪.‬‬
‫ •בקרות גישה‪ :‬הגדרת מנגנונים ברורים לניהול הרשאות וגישה למערכות‬

‫ולנתונים בתהליך התשלומים‪.‬‬

‫חומרת הממצא‪ :‬בינונית‬

‫ניהול סיכונים‬ ‫‪1.14‬‬
‫‪ 1.14.1‬בביקורת שביצענו‪ ,‬ביקשנו לבחון את התייחסות העירייה לסיכונים הנובעים‬

‫מתהליכי התשלומים השונים‪.‬‬
‫ממצאים והמלצות‪:‬‬

‫‪ 1.14.2‬בוצע ניתוח סיכונים פורמלי בעירייה לתהליכי התשלומים באמצעות מבקר הפנים‪,‬‬
‫דבר הנדרש כחלק מתהליכי הבקרה התקינים‪.‬‬

‫‪ 1.14.3‬בניתוח סיכונים עתידי יש לבחון סיכונים הקשורים להונאות ומעילות של‬

‫‪73‬‬