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Fonction engagement en milieu bancaire

Les stocks sont évalués à leur coût d’acquisition ou à leur prix de revient. Deux méthodes
d’évaluation sont permises :
- La méthode FIFO qui est la méthode du " premier entré, premier sorti « (en anglais first in first
out).

- La méthode du coût moyen pondéré CMP : Le coût d'entrée du stock à une date considérée
est égal au coût du stock au début de l’exercice, assimilé à une entrée :

▪ Majoré du coût d'entrée des achats ou des productions depuis le début de l’exercice ;
▪ Diminué du coût des "sorties" (pour ventes ou consommations) depuis le début de
l’exercice. Le coût unitaire de sortie est égal au quotient des valeurs entrées par les
quantités entrées.

Toute diminution de la valeur HT d’un bien en stock (constatation que sa valeur est devenue
inférieure à son prix de revient ou à son prix d’acquisition (détérioration, date de péremption
dépassée, obsolescence…) doit faire l’objet d’une provision pour dépréciation partielle ou totale.
Cette dotation aux provisions est une charge d’exploitation.

• Les créances de l’Actif circulant :

Elles comprennent :
- Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes.
- Clients et comptes rattachés. Les créances sur les clients sont évaluées toutes taxes comprises
(TTC). Outre les effets à recevoir, ce poste inclus aussi les effets escomptés non échus.
Toute créance dont l’encaissement est compromis du fait du débiteur (mauvaise situation,
demande de prorogation, éventuellement ouverture d’une procédure collective) doit être isolée
de l’ensemble du poste client et fera l’objet si les conditions l’autorisent d’une provision pour
dépréciation.
- Personnel débiteur.
- Etat débiteur (TVA, acomptes sur IS…).
- Comptes d’associés débiteurs (y compris le capital souscrit, appelé et non versé).

- Autres débiteurs.
- Comptes de régularisation Actif.

• Les titres et valeurs de placement
• Les Ecarts de conversion –Actif (éléments circulants)

Ce sont des pertes de change sur les créances de l’actif circulant et sur les dettes du passif
circulant.

Trésorerie Actif

Appréhendée dans le sens strict du terme, elle ne comprend que les liquidités (chèques et valeurs
à encaisser, banques et caisse).

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