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Fonction engagement en milieu bancaire

 Analyse de l’équilibre financier

L’analyse (liquidité / exigibilité) privilégie l’étude du bilan. Elle est destinée aux banquiers et aux
créanciers pour les informer sur le risque d’insolvabilité et le risque de faillite de l’entreprise. C’est
une méthode traditionnelle, statique à usage externe.

 Le bilan comptable

 Actifs du bilan

Actif immobilisé

• Immobilisation en non valeurs
Les actifs sans valeur n’ont pas vocation à générer des flux futurs et doivent de ce fait être
couverts par des fonds propres. Il s’agit :
– Des frais préliminaires : ce sont des charges accessoires supportées par l’entreprise à
l’occasion de la négociation d’un contrat (prêt, acquisition d’un bien) ou d’un acte de la vie
sociale de l’entreprise. Ils ne sont générateurs d’aucun flux dans l’avenir. Toutefois comme
leurs montants sont importants et que leur imputation ne se justifie pas entièrement sur
un seul exercice, ils sont activés puis amortis sur une durée qui ne peut dépasser 5 années.
– Des charges à répartir sur plusieurs exercices : ce sont des charges supportées au cours
d’un exercice mais qui en raison de leur importance ou de leur nature ne se rapportent pas
exclusivement à cet exercice. Elles sont alors activées par l’intermédiaire du poste
transferts de charges au crédit du compte de résultat puis amorties.
– Des primes de remboursement des obligations : elles correspondent à la différence entre
les montants reçus par l’entreprise à l’émission d’un emprunt (obligataire, subordonné,
éventuellement conventionnel,) et les montants qui seront effectivement remboursés. Ce
montant s’amortit régulièrement selon le plan d’amortissement du concours principal.

• Immobilisations incorporelles
Elles se composent des Immobilisations en recherche et développement, des brevets, marques et
valeurs similaires et du Fonds commercial.

• Immobilisations corporelles
Les immobilisations corporelles sont des biens destinés à servir de façon durable dans le processus
de production dans le but de générer des profits. Ces biens sont la propriété de l’entreprise.
Elles comprennent principalement les terrains, les constructions, le matériel de transport, le
mobilier, matériel de bureau et aménagements divers, ….
Attention : L’ensemble des biens utilisés par une entreprise n’entre pas obligatoirement dans son
patrimoine dans la mesure où elle peut avoir recours à la location de matériel dans des
proportions plus ou moins importantes sur des durées variables.
L’évaluation de l’importance des biens nécessaires au processus de production se mesure en
comparant le montant des investissements indispensables à l’activité de l’entreprise. Ce ratio
(chiffre d’affaires / Immobilisations brutes) mesure l’intensité capitalistique de l’entreprise. Il tend
à augmenter dans le temps.
La réalisation d’un investissement est le résultat d’une décision autonome du chef d’entreprise qui
bien souvent a choisi entre plusieurs solutions possibles.

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