Page 57 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 09/2017‬פתרונות‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.10‬‬

‫זיוה התגוררה בטבריה (ישוב מזכה) בדיוק שנה עד ‪ ,30/11/2020‬כלומר ‪ 11‬חודשים בשנת ‪.2020‬‬

‫זיוה זכאית לזיכוי ישובים בגין הכנסתה החייבת מיגיעה אישית באופן יחסי לחודשי מגוריה בישוב‬

‫המזכה‪ .‬נבדוק את נתוני הכנסתה‪:‬‬

‫חייב במס‬

‫‪123,480‬‬ ‫משכורת‬

‫‪11,230‬‬ ‫מענק פרישה חייב במס‬

‫‪₪ 134,710‬‬ ‫סה"כ הכנסה שנתית חייבת‬

‫נציב בנוסחה את הנתונים שנמסרו לנו בשאלה ונעזר בתקרה ובאחוזים המופיעים בטבלאות מס‬
‫הכנסה צמוד ליישוב טבריה‪:‬‬

‫זיכוי ישובים (סכום מעוגל) ‪] 134,710 | 162,480 [ X 10% X 11/12 = 12,348‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.11‬‬
‫ערן‪ ,‬רווק בן ‪ ,25‬זכאי ל‪ 2.25-‬נ"ז בסיסיות בלבד‪.‬‬

‫את חישוב המס נבצע במספר שלבים‪:‬‬
‫שלב ‪ -1‬נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

‫‪] )21,333 X 2( + 15,681 [ / 3 = 19,449‬‬
‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬

‫מס תיאורטי ‪2,118 + ) 19,449 – 14,580 ( X 31% = 3,627.39‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪2.25 X 219 = (492.75) :‬‬

‫מס לתשלום‪( 3,134.64 :‬על השכר הממוצע)‬
‫שלב ‪ -3‬את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה‪,‬‬
‫וזהו המס המצטבר שעל העובד לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

‫‪3,134.64 X 3 = 9,403.92‬‬
‫שלב ‪ -4‬נחשב מס ששולם מתחילת השנה ללא החודש הנוכחי‪ ,‬נחשב את המס ששולם‬

‫עבור כל אחד מהחודשים ינואר עד פברואר‬
‫מס תיאורטי ‪3,878.8 + ) 21,333 – 20,260 ( X 35% = 4,254.35‬‬

‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪2.25 X 219 = (492.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪3,761.6 :‬‬

‫נכפול את המס ששולם על חודש אחד במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש‬
‫הנוכחי‪3,761.6 X 2 = 7,523.2 :‬‬

‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬
‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫מס לתשלום חודש מרץ (סכום מעוגל) ← ‪9,403.92 – 7,523.2 = 1,881‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.12‬‬
‫בדברי הסבר למילוי טופס ‪( 161‬הודעת מעביד על פרישה מעבודה של עובד)‪ ,‬מפורט בסעיף (‪,)21‬‬

‫בשורה הראשונה במסגרת בהמשך למספר "‪ "20‬מה נחשב כמענק פרישה רגיל‪:‬‬
‫"מענק רגיל (פיצויי פרישה או מוות כולל פידיון ימי מחלה‪ ,‬חודשי הסתגלות לאחר תאריך הפרישה‬

‫ופיצוי בגין אי הודעה על פרישה‪ ,‬לא כולל פידיון חופשה)"‬

‫יש לשים לב ששכר בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים נחשב כשכר רגיל‪ ,‬ולא כפיצוי בגין אי‬

‫‪3,382‬‬ ‫‪‬‬ ‫הודעה מוקדמת‪.‬‬
‫‪1,293‬‬ ‫✓‬ ‫שכר בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים‬
‫‪2,089‬‬ ‫‪‬‬
‫‪10,168‬‬ ‫✓‬ ‫פדיון ימי מחלה‬
‫פדיון דמי חגים‬
‫פיצויי פיטורים‬

‫‪₪ 11,461‬‬ ‫סה"כ רכיבים שניתן לכלול כ"מענק פרישה"‬

‫‪51‬‬