Page 223 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 223
בחינה | 09/2020פתרונות
תשובה ב. .3
המעסיק העמיד לשימושה של דסי רכב צמוד לשימושה .במהלך כל חודש ,9/2022עליו אנו
נשאלים ,דסי שהתה בחו"ל .טרם נסיעתה החזירה את הרכב למעסיק ,ולכן אין לזקוף בגינו שווי
שימוש בחודש זה.
כמו כן המעסיק העמיד לרשותה מכשיר רט"ן ,שעלותו החודשית קבועה .על מכשיר הרט"ן יש
לזקוף שווי לפי הנוסחה (נתון לנו במקרה זה ,שאין השתתפות של העובדת).
שווי רט"ן = השתתפות העובד – [ / 2 | 105סכום החשבונית ]
שווי רט"ן (סכום מעוגל) ← ] ) 79.9 / 2 ( = 39.95 | 105 [ – 0 = 40
נבדוק את סכום הברוטו למס (כולל שווים):
סה"כ ברוטו למס = 36,394 :שווי רט"ן + 40שווי רכב + 0ברוטו לתשלום 36,354
תשובה ד. .4
זמי ,בן ה ,33-אב לבת ילידת ( 2019גיל שלוש) -זכאי ל 2.5-נ"ז פעוט .הוא סיים את לימודיו לתואר
שלישי ברפואת שיניים במוסד מוכר להשכלה גבוהה בשנת .2019זמי בחר לדחות את נקודות
הזיכוי בגין סיום לימודים בשנה אחת ,על כן הוא יהיה זכאי לנ"ז למסיימי לימודים לפי הפירוט הבא:
נ"ז שנה
דחייה 2020
1 2021
2022
0.5
נבדוק את כל נ"ז המגיעות לו בשנת :2022
2.25 תושב +נסיעה
2.5 פעוט גיל 3
0.5
סיום לימודים
5.25נ"ז
סה"כ
תשובה א. .5
סעיף 37לפקודת מס הכנסה קובע:
"בחישוב המס של יחיד מוטב תושב ישראל ,שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי בשנת
המס שכלכלת בן זוגו היתה עליו ,תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת; לענין סעיף זה" ,יחיד מוטב"
-יחיד שהוא או שבן זוגו הגיע לגיל פרישה ,או שהוא או שבן זוגו ,עיוור או נכה כמשמעותם בסעיף
()5(9א)".
זמי בן ( 68הגיע לגיל פרישה) .ביקש ממעסיקו זיכוי בגין בת זוגו שאין לה הכנסות בשנת המס.
לפי הוראות סעיף 37לפקודה ,המצוטטות לעיל ,זמי עומד בכל הכללים ,ועל כן זכאי לזיכוי ממס
כאמור בגין בת זוגו.
תשובה ד. .6
סעיפים 45 + 44לפקודת מס הכנסה קובעים:
"( )44בחישוב הכנסתו החייבת של יחיד תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעד...
וכן ְב ֶּשל החזקת ילד עם מוגבלות שכלית-התפתחותית במוסד מיוחד...
(( )45א) יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק ,ילד עיוור או ילד עם מוגבלות
שכלית-התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור ,יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו
שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור".
זמי ,אלמן +בת עם מוגבלות שכלית-התפתחותית .תנאי הסף תקרת הכנסה שנתית של נטול
היכולת עד ל ₪ 173,000-מתקיים ,היות ולילדה אין הכנסה.
מדובר על ילדה השוהה במוסד מיוחד ולכן יש לבדוק את סכום הזיכוי לפי כל אחד מהסעיפים 44
ו ,45-ולבחור בגבוה מבין השניים.
217
