Page 225 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 225
בחינה | 09/2020פתרונות
תשובה ג. .10
דסי היתה כל חייה תושבת קבועה ביישוב עין קנייא (ישוב מזכה) ,עד שבתאריך 1/9/2022עברה
להתגורר ביישוב אחר .דסי זכאית לזיכוי ישובים בגין הכנסתה החייבת מיגיעה אישית ,באופן יחסי
לחודשי מגוריה בישוב המזכה .ההכנסה החייבת שלה בשנה זו הורכבה משכר משולב ומגמלה
לשמירת הריון מב"ל (קצבה מחליפת שכר) .הסכום שמשכה מקרן ההשתלמות היה פטור ממס.
סך הכנסה חייבת שנתית198,352 + 8,888 = 207,240 :
נציב בנוסחה ונעזר בתקרה ובאחוזים המופיעים בטבלאות מס הכנסה צמוד ליישוב עין קנייא:
זיכוי ישובים] 207,240 | 238,920 [ X 14% X 8/12 = ₪ 19,342 :
תשובה א. .11
דסי נשואה ,אם ל 5-ילדים בגיל 13עד ,17זכאית ל 2.75-נ"ז בסיסיות 5 +נ"ז ילדים ( 1נ"ז בגין כל
אחד מהילדים) = 7.75סה"כ נ"ז.
את חישוב המס (על בסיס מצטבר) נבצע במספר שלבים:
שלב -1נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי ,לפי השכר ברוטו למס (כולל שווי רכב):
) 14,865 + 14,865 + 14,865 + 13,781 ( / 4 = 14,594
שלב -2נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות:
מס תיאורטי1,035.6 + ) 14,594 – 9,240 ( X 20% = 2,106.4 :
נ"ז /זיכויים7.75 X 223 = (1,728.25) :
מס לתשלום( 378.15 :על השכר הממוצע)
שלב -3את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה,
וזהו המס המצטבר שעל העובדת לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי:
378.15 X 4 = 1,512.6
שלב -4נחשב מס חודשי ששולם (בכל אחד מ 3-החודשים הראשונים ,השכר היה זהה):
מס תיאורטי2,155.6 + ) 14,865 – 14,840 ( X 31% = 2,163.35 :
נ"ז /זיכויים7.75 X 223 = (1,728.25) :
מס לתשלום435.1 :
נכפול את המס ששולם על חודש אחד במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש
הנוכחי435.1 X 3 = 1,305.3 :
שלב -5מהמס שצריך לשלם (שלב )3נפחית את המס ששולם (שלב )4והתוצאה תהיה
תשלום/החזר מס בחודש הנוכחי:
החזר מס חודש אפריל ← 1,512.6 – 1,305.3 = 207.3
תשובה ג. .12
זמי החל לעבוד אצל מעסיקתו בחודש ,8/2022זמי סימן בטופס 101שיש לו הכנסה אחרת ושהוא
מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת (מעסיק עיקרי) ,על כן מעסיקתו הנוכחית
נחשבת למעסיק משני .בחודשים הראשונים לעבודתו לא סיפק אישור תאום מס ,על כן המעסיקה
ניכתה משכרו בחודשים אלו ( ,)8-10/2022מס בשיעור המרבי (.)47%
בחודש 11/2022מסר למעסיקתו אישור תאום מס לפיו עד שכר שנתי של ₪ 131,600יש לנכות
מס בשיעור 43%ומעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור מרבי.
שכרו בכל אחד מהחודשים אוגוסט עד נובמבר 2022היה קבוע .₪ 42,300 -
נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות/להחזיר בשכר חודש נובמבר .2022
נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים:
שלב -1נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת העסקה עד וכולל החודש הנוכחי:
42,300 X 4 = 169,200
שלב -2על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס:
) 131,600 X 43% ( + ) 169,200 – 131,600 ( X 47% = 74,260
219
