Page 224 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 224
בחינה | 09/2020פתרונות
סעיף 44לפי הנוסחה הבאה:
זיכוי סעיף X 12.5% ( [ X 35% = 44הכנסה שנתית של המשלם ) -תשלום למוסד המיוחד ]
] 37,030 - ) 181,680 X 12.5% ( [ X 35% = 5,012
סעיף 45שתי נקודות זיכוי כאשר ערך שנתי לכל נ"ז הוא :₪ 2,676
זיכוי סעיף 2,676 X 2 = 5,352 45
נבחר באופציה הגבוהה :
זיכוי נטול יכולת Max ] 5,012 | 5,352 [ = 5,352
תשובה ב. .7
.1נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ₪ 7,920
()7,540 > 7,920
↓
דרישת מס הכנסה = עליית המדד
.2נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה:
דרישת מ"ה ← 7,540 X 0.5% = 37.7
.3נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה:
ריבית שנתית ← ) 7,540 X 4% X 31/365 ( = 25.62
סה"כ השתתפות העובד25.62 :
.4את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד ,נזקוף כשווי
שווי ההלוואה שיש לזקוף 37.7 – 25.62 = 12.08
תשובה ב. .8
סעיף (35א) לחוק מס ערך מוסף קובע:
"מלכ"ר שסך כל השכר השנתי שהוא משלם לעובדיו אינו עולה על 184,246שקלים חדשים או
סכום גבוה יותר שקבע שר האוצר -פטור מהמס שלפי סעיף (4א)".
לפי חוק מס ערך מוסף המצוטט לעיל וכן ע"פ טבלאות מס הכנסה שקיבלתם ,משכורת מרבית
שמוסד ללא כוונת רווח (מלכ"ר) משלם ,הפטורה ממס שכר ,עומדת בשנת המס 2022על סכום
של .₪ 184,246
סך השכר ששילמה "עמותת זמי" בשנת 2022לעובדיה היה ,₪ 179,616סכום שאינו עולה על
התקרה המרבית הפטורה ממס שכר ,ועל כן העמותה לא תשלם כלל מס שכר.
תשובה א. .9
זמי שילם את משכורת חודש 4/2019לעובדיו בתאריך ,8/5/2019יום ד' .על פי התקנות עליו
לשלם לקופת הגמל את הכספים בגין עובדיו במועד המוקדם מבין הבאים:
.1שבעה ימי עסקים מיום תשלום המשכורת (ללא יום תשלום המשכורת עצמו ,ללא שישי
ושבת וללא ערבי חג וחג).
15 .2לחודש העוקב לחודש שעבורו משולמת המשכורת.
אבג דה וש
11 10 9 8
18 17 16 15 14 13 12
נבדוק בלוח השנה מה המועד המוקדם מבין השניים:
אפשרות א' – נספור החל מה 9-לחודש (ללא יום תשלום המשכורת) 7ימי עסקים (ללא שישי
ושבת ,וללא יום העצמאות) ונגיע לתאריך 20/5/2019
אפשרות ב' – ( 15/5/2019ה 15-לחודש העוקב לחודש )4/2019
נבחר במועד המוקדם מבין השניים20/5/2019 | 15/5/2019 :
יש להעביר את הכספים לקופת הגמל לא יאוחר מיום ד' .15/5/2019
218
