Page 372 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022

‫בחינה ‪ | 12/2021‬פתרונות‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.39‬‬
‫תשלום שאינו משולם בסיום העסקה ‪ -‬אם הוא חייב במס הכנסה הוא חייב בביטוח לאומי ואם הוא‬
‫פטור ממס הכנסה הוא פטור מביטוח לאומי (למעט הכנסת נכה שלמרות שפטורה ממס הכנסה‬

‫חייבת בביטוח לאומי)‪.‬‬

‫כל רכיבי השכר בשאלה זו הם רכיבי שכר שוטף וכולם חייבים במס הכנסה ועל כן גם בביטוח‬
‫לאומי (מדובר על רכיבים המהווים משכורת ויש לראות אותם כחלק מההכנסה)‪.‬‬

‫הסכום שנוכה משכרו של העובד לטובת תשלום לקרן הפנסיה‪ ,‬אינו מקטין את השכר ברוטו למס‬
‫ולביטוח לאומי אלא את שכר הנטו לתשלום‪.‬‬

‫‪16,050‬‬ ‫שכר יסוד‬
‫‪5,886‬‬ ‫שכר פרמיות‬
‫החזר הוצאות נסיעה מהבית לעבודה‬
‫‪459‬‬ ‫שווי ריבית הלוואה‬
‫‪267‬‬ ‫גילום שווי ריבית הלוואה‬
‫‪237‬‬

‫‪45,075 ₪ 22,899‬‬ ‫סה"כ הכנסה חייבת בדמי ביטוח‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.40‬‬
‫סעיף ‪(342‬ב) לחוק הביטוח הלאומי קובע‪:‬‬
‫"המעביד חייב בתשלום דמי ביטוח בעד עובדו‪"...‬‬

‫סעיף ‪ 365‬לחוק הביטוח הלאומי קובע‪:‬‬
‫"היה אדם חייב ְל ִּפי חוק זה לשלם דמי ביטוח בעד הזולת ולא שילמם‪ ,‬יראו‪ ,‬לענין הזכות לגמלה‪,‬‬

‫ְכ ִּאיּלּו שולמו"‪.‬‬

‫כלומר‪ ,‬לענין זכותו של ענר לגמלה‪ ,‬יראו את דמי הביטוח שהמעסיק לא שילם‪ ,‬כאילו שולמו‪.‬‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.41‬‬
‫ענר בן ‪ ,58‬בעל שליטה המקבל קצבת נכות מעבודה ולו אישור פטור שנתי מהביטוח הלאומי‪,‬‬

‫נשייך אותו להגדרה המתאימה בטור ‪.3‬‬
‫נשאלנו על חלק העובד ‪ +‬המעסיק ולכן נוכל להשתמש באחוזים של שניהם‪.‬‬

‫נבחר את הנמוך בין תקרה | שכר כולל שווי רכב צמוד ‪45,890 | 45,075 -‬‬

‫‪6,331 x 3.57% = 226.02‬‬ ‫מופחת‬
‫‪) 45,075 – 6,331 ) x 7.06% = 2,735.33‬‬ ‫מלא‬

‫‪2,961‬‬ ‫סה"כ (סכום מעוגל)‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.42‬‬
‫גאיה היא פנסיונרית בפרישה מוקדמת (יש אחוזים מיוחדים לפנסיונרים בפרישה מוקדמת)‪,‬‬
‫בנוסף‪ ,‬הוא עובדת כשכירה במקום עבודה‪ .‬כאשר ישנו עובד שמקבל פנסיה מוקדמת וגם עובד‬
‫במקביל‪ ,‬משלם הפנסיה המוקדמת ייחשב למעסיק המשני‪ ,‬לכן בשאלה שלפנינו נתייחס למשלם‬
‫הפנסיה המוקדמת כאל מעסיק משני‪ .‬נתון לנו שהיא עשתה תאום דמי ביטוח‪ .‬נשאלנו מה סך‬
‫הסכומים שיועברו ע"י המעסיק העיקרי (מקום העבודה) בלבד‪ .‬נבצע חישוב רגיל (מופחת ומלא)‬
‫בחלק העובד ובחלק המעסיק אצל המעסיק העיקרי‪ .‬האחוזים שלפיהם נעבוד יהיו בהתאם לטור‬

‫‪ ,1‬היות ולא מדובר על המעסיק המשלם את הפנסיה המוקדמת‪.‬‬

‫מעסיק‬ ‫עובד‬ ‫עיקרי‬
‫מופחת‪2,936 X 3.55% = 104.23 :‬‬ ‫מופחת‪2,936 X 3.5% = 102.76 :‬‬ ‫משני‬

‫לא רלוונטי‬ ‫לא רלוונטי‬

‫‪104.23‬‬ ‫סה"כ ‪102.76‬‬

‫סה"כ ‪104.23 + 102.76 = 207‬‬

‫‪366‬‬