Page 39 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 39

‫בחינה ‪ | 03/2019‬שאלות‬

‫‪‬‬

‫בחינה ‪03/2019‬‬
     ‫שאלות‬

‫מס הכנסה‬

                             ‫תלוש ‪ 1/2022‬של יואב‪ ,‬מהנדס הבניין‪ָּ ּ ,‬כ ַּלל את התשלומים הבאים‪:‬‬                            ‫‪.1‬‬
‫שכר משולב ‪₪ 13,427 ....................................................................................................‬‬
‫תשלומים בשל נסיעה לחוץ לארץ שהותרו לעובד כהוצאה‪₪ 1,562 .....................................‬‬
‫השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד‪₪ 1,391 ...............................................................‬‬
‫גילום השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד‪₪ 623 .......................................................‬‬

                         ‫מהו שכרו של יואב ְּלצֹו ֶׁרְך ּ ַת ְּשלּום מס ("שכר ְּברּוטֹו ְּל ַמס") בתלוש זה?‬

                                                                               ‫א‪₪ 17,003 .‬‬
                                                                               ‫ב‪₪ 15,441 .‬‬
                                                                               ‫ג‪₪ 14,818 .‬‬
                                                                               ‫ד‪₪ 14,050 .‬‬

‫יואב‪ ,‬בן ה‪ ,46-‬מנהל חשבונות בכיר (" ְמדּו ְפ ָּלם")‪ ,‬עובד אצל מעסיקו‪ ,‬משרד רואי חשבון‪ .‬מאחר‬                              ‫‪.2‬‬
‫שהוא עובד מקצועי‪ָּ ,‬ו ִתיק ְו ֶׁנ ֱא ָּמן‪ ,‬ומאחר שהכנסתו אינה ְמ ַּא ְפ ֶׁש ֶׁרת לו זאת‪ ,‬החליט המעסיק ְל ַּמ ֵמן‬

                            ‫עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בחשבונאות‪ ,‬במוסד אקדמי מוכר‪.‬‬

‫בנסיבות שתוארו לעיל‪ ,‬האם מימון התואר האקדמי האמור בחשבונאות יזקף לשכרו של יואב‪,‬‬
                    ‫לצורך חישוב מס? (בחר‪/‬י את המשפט הנכון ביותר ִּמ ֵבין המשפטים הבאים)‬

‫לא‪ ,‬מאחר שמדובר בתואר ֶׁש ִב ְתחּום עיסוקו של יואב והוא מהווה "שמירה על הקיים"‪.‬‬   ‫א‪.‬‬
            ‫כן‪ ,‬אלא אם כן התואר האמור מהווה ְת ַּנאי לקידומו של יואב אצל המעסיק‪.‬‬  ‫ב‪.‬‬
                                                                                  ‫ג‪.‬‬
  ‫לא‪ ,‬ובלבד שהלימודים לתואר האמור יהיו בהיקף שלא יפחת מ‪ 1,700-‬שעות לימוד‪.‬‬         ‫ד‪.‬‬
    ‫כן‪ .‬בבירור הכנסתו החייבת לא יותרו ניכויים בשל הוצאות לרכישת התואר האמור‪.‬‬

‫מעסיקו של יואב העמיד לרשותו טלפון סלולרי (רט"ן) לשימושו‪ .‬לפי חוזה העבודה שנחתם בין‬                                       ‫‪.3‬‬
‫הצדדים‪ ,‬אם ַּההֹו ָּצ ָּאה החודשית ְב ֶׁשל הרט"ן נמוכה מ‪ ,₪ 105-‬יואב לא ִמ ְש ַּת ֵתף בהוצאות הרט"ן‪.‬‬

             ‫אם ההוצאה גבוהה מ‪ ,₪ 105-‬יואב ישלם ‪ 70%‬מהסכום ַּהחֹו ֵרג (העולה על ‪.)₪ 105‬‬
‫ב‪ 7/2022-‬הורכבה ההוצאה החודשית ְב ֶׁשל הרט"ן מחיובים קבועים בסך ‪ ,₪ 101.81‬שיחות‬

                                    ‫לחו"ל (פרטיות של יואב) בסך ‪ ₪ 54.60‬ומע"מ בסך ‪.₪ 26.59‬‬
                                   ‫מהו שווי הרט"ן שיזקף לשכרו של יואב בתלוש שכר ‪?7/2022‬‬

                                                                                ‫א‪₪ 42.22 .‬‬
                                                                                ‫ב‪₪ 13.50 .‬‬
                                                                                ‫ג‪₪ 64.20 .‬‬
                                                                                ‫ד‪₪ 36.90 .‬‬

‫יואב‪ ,‬נשוי‪ ,‬יליד ‪ ,8/3/1958‬עובד אצל מעסיקו היחיד‪ .‬הכנסתו בשנת ‪ .₪ 263,457 - 2022‬בת זוגו‬                                  ‫‪.4‬‬
‫הגיעה לגיל הפרישה ב‪ 8/6/2022-‬ופרשה מעבודתה אצל מעסיקה בתום חודש ‪.6/2022‬‬
‫הכנסתה המצטברת של בת הזוג עד (כולל) יוני ‪ָּ .₪ 149,084 - 2022‬ה ֵחל ב‪ 1/7/2022-‬היא לא‬

             ‫עובדת‪ .‬כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יואב בשנת המס ‪?2022‬‬

                                                                                ‫א‪ 2.25 .‬נ"ז‬
                                                                                 ‫ב‪ 2.75 .‬נ"ז‬
                                                                                 ‫ג‪ 3.25 .‬נ"ז‬
                                                                                 ‫ד‪ 2.50 .‬נ"ז‬

‫‪33‬‬
   34   35   36   37   38   39   40   41   42   43   44