Page 41 - ספר מבחנים לשכת רואי חשבון 2022
P. 41

‫בחינה ‪ | 03/2019‬שאלות‬

‫רננה‪ ,‬בת ‪ ,34‬עובדת אצל מעסיקה היחיד‪ .‬ב‪ 1/5/2019-‬נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות‬                                ‫‪.9‬‬
‫ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה‪ .‬רננה מבקשת‪ ,‬ב‪,5/9/2022-‬‬
‫למשוך מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות ְש ִליש מהסכומים שהצטברו בו‪ּ ,‬ו ִב ְל ַּבד שיהיה פטור‬
‫ממס‪ .‬יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה‪ְ ,‬מקֹו ָּרם היה ב"הפקדה מּו ֶׁט ֶׁבת"‪.‬‬

    ‫יצויין גם שעד משיכה זו‪ ,‬שרננה מבקשת לבצע‪ ,‬היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה ַּב ֶׁק ֶׁרן‪.‬‬

‫האם סכום זה‪ ,‬שרננה מבקשת למשוך מחשבונה בקרן‪ ,‬עשוי להיות פטור ממס‪ ,‬לפי פקודת מס‬
                               ‫הכנסה? (בחר‪/‬י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)‬

‫לא‪ .‬מכל הסכומים שהצטברו בקרן ינוכה מס בשיעור המרבי הקבוע בס' ‪ 121‬לפקודה‪.‬‬     ‫א‪.‬‬
              ‫כן‪ ,‬אם הסכום שהיא מושכת מחשבונה שימש אותה לצורך השתלמותה‪.‬‬      ‫ב‪.‬‬
                   ‫לא‪ ,‬אלא אם כן חלפו ‪ 6‬שנים ממועד תחילת עבודתה אצל המעסיק‪.‬‬  ‫ג‪.‬‬
                                                                             ‫ד‪.‬‬
‫כן‪ .‬סכומים שמושך עובד מקרן השתלמות‪ ,‬שמקורם בהפקדה המוטבת‪ ,‬פטורים ממס‪.‬‬

‫יואב‪ ,‬תושב קבוע בישוב פארן‪ ,‬עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד בישוב ערד‪ .‬הכנסתו בשנת ‪2022‬‬                             ‫‪.10‬‬
‫היתה ‪ ,₪ 198,262‬כולה מיגיעה אישית‪ .‬מאחר שהפקיד כספים בקופת גמל לקיצבה כעמית‬
 ‫עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח)‪ ,‬הּו ַּתר לו ניכוי בסך של ‪ ₪ 8,087‬לפי ס' ‪ 47‬לפקודה‪.‬‬

‫מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יואב בשנת ‪( 2022‬סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק‪ ,‬סכום‬
        ‫הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיואב חייב בו‪ ,‬בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי‪].‬‬

                                                                               ‫א‪₪ 23,530 .‬‬
                                                                               ‫ב‪₪ 23,791 .‬‬
                                                                               ‫ג‪₪ 22,821 .‬‬
                                                                               ‫ד‪₪ 30,428 .‬‬

‫‪ .11‬יואב‪ ,‬בן ‪ ,37‬נשוי לרננה (עקרת בית בת ‪ .)26‬לזוג ילד אחד‪ ,‬יליד ‪ .14/11/2021‬להלן שכרו ("ברוטו‬
               ‫למס") בכל אחד מחודשים ‪ 1/2022‬עד ‪( 7/2022‬ההבדלים ‪ -‬עקב שעות נוספות)‪:‬‬

‫‪7/2022 6/2022 5/2022 4/2022 3/2022 2/2022 1/2022‬‬                             ‫חודש‬

‫שכר בש"ח ‪15,250 14,442 13,820 14,833 14,581 14,074 13,912‬‬

‫אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ‪ ,1/1/2022-‬כמה מס הכנסה ִּי ָּג ֶׁבה ממנו בתלוש ‪?7/2022‬‬

                                                                                ‫א‪₪ 3,015 .‬‬
                                                                                ‫ב‪₪ 1,318 .‬‬
                                                                                ‫ג‪₪ 2,238 .‬‬
                                                                                ‫ד‪₪ 1,178 .‬‬

‫רננה‪ ,‬בת ‪ ,43‬נשואה ‪ 2 +‬בנות שבשנת המס ‪ 2022‬מלאו להן ‪ 16‬ו‪ 21-‬שנים‪ ,‬התחילה לעבוד אצל‬                             ‫‪.12‬‬
‫מעסיקה ב‪ 1/1/2022-‬ב"משכורת חודש"‪ .‬משכורתה קבועה ‪ ₪ 8,940 -‬בחודש‪ .‬בכל חודש‪ ,‬עד‬
‫תלוש ‪ ,3/2022‬ניכה המעסיק מרננה מס רגיל לפי לוח הניכויים [לפי תוספת א' לתקנות מס‬
‫הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)]‪ .‬ב‪ְ ,16/4/2022-‬ל ַּה ְפ ָּת ָּעתֹו של המעסיק‪ ,‬רננה מסרה לו‬
‫אישור ֵתאּום ַּמס מפקיד שומה‪ְ .‬ל ִפי האישור‪ ,‬עד שכר שנתי של ‪ ₪ 32,520‬יש ְל ַּנּכֹות מס בשיעור‬
‫‪ֵ .14%‬מ ֵע ֶׁבר לסכום ֶׁזה‪ ,‬עד שכר שנתי של ‪ ,₪ 97,440‬יש ְל ַּנּכֹות מס בשיעור ‪ֵ .20%‬מ ֵע ֶׁבר ל‪-‬‬

                                                           ‫‪ֵ ₪ 97,440‬יש ְל ַּנּכֹות מס בשיעור ַּה ְמ ַּר ִבי‪.‬‬

‫כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות מרננה בתלוש ‪?4/2022‬‬

                       ‫א‪₪ 5,044 .‬‬
                       ‫ב‪₪ 5,201 .‬‬
                       ‫ג‪₪ 4,729 .‬‬
                       ‫ד‪₪ 3,366 .‬‬

‫‪35‬‬
   36   37   38   39   40   41   42   43   44   45   46