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pasivas de dicha entidad sean iguales o con una tasa superior al setenta y cinco por
mayores al ochenta por ciento (80%) del ciento (75%) del Impuesto a la Renta que
total de sus ingresos. correspondería en el Perú sobre las rentas
de la misma naturaleza.
Queda claro, que el legislador solo se ha querido
gravar las rentas que las entidades no domici­ ♦ Las obtenidas por una entidad controlada
AUTOR
liadas obtengan por actividades distintas a su no domiciliada en un ejercicio gravable NACIONAL
actividad empresarial. cuando: (a) el total de sus rentas pasivas
de dicha entidad no excedan de cinco (5)
Mención aparte merece las rentas obtenidas por Unidades Impositivas Tributarias; y, (b) los
las entidades no domiciliadas por operaciones ingresos que califican como rentas pasivas
con sujetos domiciliados en el país, con el cual son ¡guales o menores al veinte por ciento
tengan una vinculación. En este caso, no solo (20%) del total de los ingresos de la entidad
las rentas pasivas obtenidas por entidad no no residente.
domiciliada estarán sujetas al RTFI, sino también ro
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las rentas que obtengan por el ejercicio de su II. ATRIBUCIÓN DE LA RENTA AFECTAS AL
actividad empresarial. RTFI d
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En la exposición de motivos del Decreto Legis­ Como ya hemos señalado en los párrafos prece­ ;u
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lativo N1120 no se explica cuáles han sido las dentes, el RTFI es aplicable a los contribuyentes d
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razones para considerar como una renta afecta domiciliados en el país, propietarios de entida­ c
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al RTFI a las obtenidas por las entidades contro­ des controladas no domiciliadas, respecto de _fd
ladas no domiciliadas, aunque por la naturaleza las rentas pasivas de éstas. Ahora bien, lo que <v
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antielusiva de la norma podemos suponer que falta determinar es cuál será la renta neta pasiva O
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este supuesto ha sido incluido no para evitar atribuible y cuándo se pagará dicha renta. d
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el diferimiento de los ingresos, sino que se ha d
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incluido para evitar que el contribuyente resi­ 1. Determinación de la Renta Neta Pasiva d
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dente obtenga un beneficio tributario consti­ Atribuible. -o
tuyendo empresas en el extranjero y realizando
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actividades con partes vinculadas, obteniendo Debemos señalar que las entidades controladas u
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de esta manera beneficios tributarios por la no domiciliadas atribuyen a sus propietarios _fd
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diferencia de tasas. domiciliados renta neta de fuente extranjera. "O
Ello significa que de la renta bruta derivada de i/i
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Finalmente, que el artículo 115 de la LIR estable­ las rentas pasivas se deducen los gastos nece­ E
ce las excepciones, de cuándo una renta pasiva sarios para producirla y mantener su fuente,
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no estará afecta al RTFI. los cuales deben encontrarse sustentados con O
los correspondientes documentos emitidos en Q.
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Dicho artículo señala que no son de aplicación el exterior, siempre que conste en ellos, por lo fd
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al RTFI las siguientes rentas pasivas: menos el nombre, denominación o razón social T 3
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y el domicilio del transferente o prestador del fd
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♦ Las que sean de fuente peruana, salvo las servicio, la naturaleza u objeto de la operación, >
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obtenidas por entidades controladas no la fecha y el monto de la misma. cc
domiciliadas en operaciones con empresas
domiciliadas vinculadas. Lo señalado es recogido en el artículo 113 de
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la LIR, el cual establece que para determinar la
♦ Las que hubiesen sido gravadas con un renta neta pasiva atribuible se considerará lo
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Impuesto a la Renta en un país o territorio siguiente:
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distinto a aquél en el que la entidad con­
trolada no domiciliada esté constituida o ♦ Las rentas y los gastos que se deberán §
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establecida, o sea residente o domiciliada, considerar son los generados por la enti-
E l n u e v o r é g i m e n d e t r a n s p a r e n c i a f i s c a l I n t e r n a c i o n a l p e r u a n o 3 1 1