Page 309 - Edición N° 27

El origen de las normas sobre transparencia En la Exposición de Motivos del Decreto Legis­
fiscal internacional se encuentra en la legisla­ lativo 1120, respecto a las razones de por qué
ción norteamericana sobre"Controlled Foreign introducir el Régimen de Transparencia Fiscal
Corporations"conocido abreviadamente como Internacional, el legislador señaló que:
CFC Rules. Su finalidad es evitar los efectos
que producen cuando sujetos residentes en "Una persona domiciliada en el Perú que
países con sistemas tributarios convencionales genera rentas de fuente extranjera debe
colocan sus capitales en sociedades residentes pagar Impuesto en el país en el ejercicio que
en territorios de baja tributación, con el fin de se perciba o se devengue dicha renta, según
diferir los ingresos. sea el caso...

El contribuyente interponía una entidad consti­ ... mediante el uso de una subsidiaria en el
tuida en el extranjero entre la fuente de la renta exterior, esto es, constituyendo una empre­
y él, atrayendo la fiscalidad de aquellas rentas sa en el exterior, un sujeto domiciliado en
hacia esa entidad no domiciliada, evitando así el Perú podrá dejar de reconocer la renta
Universidad de Lima buyente reside hasta que la sociedad distribuya tanto, dejar de pagar el impuesto, toda vez
que sean gravadas en el país donde el contri­
devengada o percibida en el exterior y, por
las utilidades o el contribuyente transfiera su
que quien generaría la renta ya no sería el
sujeto domiciliado en el país, sino la subsi­
participación en la sociedad no domiciliada.
diaria constituida en el exterior. Las rentas
obtenidas por la subsidiaria no se encon­
Es por ello que los Estados, optaron por incluir
trarán gravadas en el Perú, sino hasta que
en sus legislaciones los regímenes de transpa­
Facultad de Derecho de la rencia fiscal que les permitan solucionar pro­ Así pues, el diferimiento antes mencionado
éstas sean distribuidas como dividendos o
las acciones que sean liberadas a favor de
blemas derivados de la fuga o descolocación
los accionistas sean enajenadas. En ambos
de capitales por motivos fiscales1.
supuestos, el momento en el cual se grava­
rán las rentas en el país de los accionistas
Los primeros países en adoptar estas medidas
para combatir la elusión fiscal en el ámbito in­
será diferido.
ternacional fueron aquellos países exportadores
de capital. En el Perú, por el contrario, durante
se traduce en un beneficio para el accionista,
por alum nos de la mucho tiempo no se presentó la necesidad de sujeto domiciliado del país donde proviene
discutir la aplicación de un régimen de trans­
el capital, el cual incluso podrá ser mayor
parencia fiscal, toda vez que nuestro país se ha
cuando las rentas sean obtenidas en
caracterizado como un país tradicionalmente
una jurisdicción cuya carga tributaria
importador de capitales. Pero esto ha cambiado
sea menor a la del país de residencia del
en los últimos años, y hoy en día muchos con­
accionista..."
Revista editada tribuyentes han optado por utilizar sociedades Como se aprecia, la intención del legislador
extranjeras para realizar sus inversiones.
Es por ello que mediante el Decreto Legislativo
ha sido eliminar la posibilidad de diferir el Im­
puesto a la Renta obtenido por los residentes
1120 (publicado en el Diario Oficial El Peruano el
peruanos sobre las rentas pasivas que estos
18 de julio de 2012) se ha incorporado el Capítulo
XIV alTexto Único Ordenado de la Ley del Impues­ obtengan en paraísos fiscales o territorios de
to a la Renta (en adelante, la"LIR"), introduciendo baja imposición, y gravar las rentas obtenidas
127 Transparencia Fiscal Internacional en el Perú. contribuyentes peruanos sean accionistas.
a partir del 01 de enero de 2013 el Régimen de
por entidades no residentes de las cuales los
ADVOCATUS 1. SAENZ GADEA, Eduardo. Medidas Antielusión Fiscal. Documento 08/09: Instituto de Estudios Fiscales, p. 109.

3 0 6 G o n z a l o E c h e v a r r í a M e y