Page 86 - โครงการ เรื่อง การบัญชีการเงิน
P. 86
75
่
สามารถเบิกเกินบัญชีได้เชนเดียวกันกับการฝากธนาคารและการสั่งจ่ายเช็คจะทำให้เงิน
เบิกเกินบัญชีเพิ่มขึ้น
สมุดเงินสด
รายการค้าเกี่ยวกับการรับ-จ่ายเงินสดรวมทั้งเงินฝากธนาคารนับว่าเป็นรายการค้า
ที่เกิดขึ้นเป็นประจำและต่อเนื่องของวงการธุรกิจ และเป็นรายการที่มีความถี่มากกว่า
รายการค้าประเภทอื่นโดยทั่วไปกิจการมักนิยมแยกรายการค้าเกี่ยวกับเงินสดและเงินฝาก
ธนาคารมาบันทึกในสมุดบัญชีแยกต่างหากจากรายการค้าอื่น คือบันทึกในสมุดเงินสด อัน
เป็นสมุดขั้นดันเล่มหนึ่งที่ใช้บันทึกเฉพาะการรับ-จ่ายเงินสดและเงินฝากธนาคารเท่านั้น
และบันทึกรายการรับ-จ่ายในเล่มเดียวกัน
โดยแบ่งเป็นสองด้านคือด้านซ้ายหรือด้านเดบิตใช้บันทึกรายการที่เกี่ยวข้องกับการ
รับเงินสดและการนำเงินฝากธนาคาร และด้านขวาหรือด้านเครดิตใช้บันทึกรายการที่
เกี่ยวข้องการจ่ายเงินสดและการสั่งจ่ายเช็ค สมุดเงินสดมีรูปแบบคล้ายกับสมุดบัญชีแยก
ประเภททั่วไป จะทำหน้าที่เป็นสมุดรายวันขั้นต้นและสมุดบัญชีแยกประเภททั่วไปด้วย
ดังนั้นกิจการที่ใช้สมุดเงินสดจึงไม่ต้องเปิดบัญชีแยกประเภทเงินสดและเงินฝากธนาคารอีก
ส่วนบัญชีที่เกี่ยวข้องดามการบันทึกระบบ
บัญชีคู่ยังคงผ่านรายการดามปกติ การอ้างอิงถึงสมุดเงินสดในบัญชีแยกประเภทให้
ใช้อักษร “ง.ส.” และอ้างอิงถึงเลขที่บัญชีที่เกี่ยวข้องในสมุดเงินสด ณ วันสิ้นงวดยอด
คงเหลือในสมุดเงินสดจะต้องถูกนำไปแสดงในงบทดลองด้วย ธุรกิจที่ใช้สมุดเงินสดมักจะ
เป็นธุรกิจขนาดเล็ก ซึ่งมีรายการรับ-จ่ายเงินสดและเงินฝากธนาคารไม่มากนัก สมุดเงินสด
มี 3 รปแบบ ซึ่งกิจการจะเลือกใช้แบบใดนั้นขึ้นอยู่กับความเหมาะสม ความจำเป็น ขนาด
ู
และประเภทของการดำเนินธุรกิจ ดังนี้
เงินสดย่อย (Bank Cash)
เงินสดย่อย หมายถึง จำนวนเงินสดที่กิจการมอบให้พนักงานรักษาเงินสดย่อย
(Petty Cashier)เก็บไว้ เพื่อใช้จ่ายค่าใช้จ่ายประจำของกิจการที่มีจำนวนเงินเล็กน้อย เช่น
ค่าพาหนะ ค่าไปรษณย์โทรเลข ค่ารับรอง ค่าอาหาร เป็นต้น ส่วนค่าใช้จ่ายที่มีจำนวนเงิน
ี
