Page 73 - Ringkasan PMK 217/PMK.05/2022 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat

tahun sebelumnya ini hanya berlaku satu kali saja. Penilaian Pengendalian Intern

Tingkat Entitas juga dilakukan apabila terdapat kondisi-kondisi yang dapat
mempengaruhi Pengendalian Intern Tingkat Entitas, seperti perubahan

kepemimpinan, perubahan proses bisnis yang strategis, perubahan struktur
organisasi.

c. Pengujian pengendalian intern tingkat proses/transaksi
Penilaian pengendalian intern tingkat proses/transaksi dilakukan setelah seluruh

risiko terkait proses utama dan pengendaliannya diidentifikasi dan

didokumentasikan. Proses penilaian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi
dilaksanakan melalui dua tahap yaitu penilaian efektivitas rancangan pengendalian

dan penilaian efektivitas implementasi pengendalian.

d. Penilaian efektivitas pengendalian dan kelemahan pengendalian
Tingkatan kelemahan berdasarkan simpulan efektivitas implementasi dan penilaian

kelemahan pengendalian diklasifikasikan sebagai berikut:
1) Kelemahan tidak signifikan (inconsequentian) merupakan suatu kelemahan,

atau kombinasi dari beberapa kelemahan, yang pengaruhnya tidak material
terhadap pelaporan keuangan.

2) Kelemahan signifikan (significant deficiency) merupakan suatu kelemahan,

atau kombinasi dari beberapa kelemahan, yang berpengaruh cukup material
terhadap pelaporan keuangan.

3) Kelemahan material (material weakness) merupakan suatu kelemahan, atau
kombinasi dari beberapa kelemahan signifikan, yang berpengaruh material

terhadap pelaporan keuangan.
e. Kompilasi Simpulan Pengendalian Intern Secara Keseluruhan

Simpulan pengendalian intern dapat dijadikan dasar bagi manajemen dalam

membuat pernyataan efektivitas pengendalian intern secara berjenjang dari tingkat
Entitas Akuntansi sampai dengan UAPA/UABUN. Simpulan-simpulan

pengendalian intern dikompilasi secara berjenjang termasuk dikompilasi pada

Entitas Akuntansi yang melakukan kompilasi seperti UAPPA-El/UAPPA-El
BUN/UAPPA BUN/UAKPBUN/UAP BUN/UAKBUN (unit terkait). Simpulan

pengendalian intern tersebut terdiri dari:
1) Pengendalian Intern Efektif (PIE) bila tidak terdapat kelemahan material atau

tidak terdapat kelemahan signifikan.

70